Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2015 3 просмотра

Компания в конце 2014г. закончила строительные работы по договору. Закрывающие документы сделаны 27.01.2015г. Заказчик подписывать их отказался. В течении 2015г. были переговоры и в 4кв. решено было передать в суд о взыскании задолженности. Что делать с исходящим НДС-как проводить все это в программе, каким числом делать с-фактуру (объект уже достраивают)

Днем выполнения работ для целей налогообложения следует считать дату вступления в законную силу решения суда.
Таким образом, на основании решения суда подрядчик составляет акт выполненных работ, который подписывается заказчиком.
В случае когда задолженность взыскивается в судебном порядке, поступите так. Днем выполнения работ будет дата вступления в законную силу решения суда, по которому суд признал, что подрядчик все условия договора выполнил. Поэтому НДС начислите на эту дату, а не на дату подписания акта в одностороннем порядке (п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28436, от 2 февраля 2015 г. № 03-07-10/3962, от 31 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/68990.
После составления акта выполненных работ в течение 5 дней подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру на сумму НДС (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Как подрядчику отразить в бухучете и при налогообложении выручку от реализации работ по договору строительного подряда, если заказчик отказывается подписывать акт приемки-передачи. Работы носят краткосрочный характер. Подрядчик применяет общую систему налогообложения, при расчете налога на прибыль использует метод начисления
Основанием для отражения в бухучете подрядчика выручки от реализации работ по договору строительного подряда является документ (акт), свидетельствующий о приемке-передаче работ, подписанный подрядчиком и заказчиком (подп. п. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 4 ст. 753 ГК РФ).
По окончании работ подрядчик должен сообщить заказчику о готовности к сдаче результата работ (этапа работ). Типовой образец такого сообщения законодательно не утвержден, поэтому подрядчик вправе составить его в произвольной форме. Получив такое сообщение, заказчик обязан немедленно приступить к приемке выполненных работ (п. 1 ст. 753 ГК РФ).
Если заказчик отказывается от подписания акта, подрядчик должен сделать об этом соответствующую отметку в акте и подписать его в одностороннем порядке (п. 4 ст. 753 ГК РФ). По гражданскому законодательству такой акт считается действительным, а значит, он может служить основанием для отражения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете (п. 12, 13 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы по НДС (при отсутствии предоплаты) является день передачи результатов выполненных работ (подп. п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Факт такой передачи подтверждается актом приемки-передачи (в т. ч. подписанным в одностороннем порядке с отметкой об отказе от подписания другой стороной) (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Поэтому в момент подписания акта на стоимость выполненных работ нужно начислить НДС. Это правило действует, если задолженность погашается в добровольном порядке.
В случае когда задолженность взыскивается в судебном порядке, поступите так. Днем выполнения работ будет дата вступления в законную силу решения суда, по которому суд признал, что подрядчик все условия договора выполнил. Поэтому НДС начислите на эту дату, а не на дату подписания акта в одностороннем порядке (п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28436, от 2 февраля 2015 г. № 03-07-10/3962, от 31 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/68990.*
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья:По спорным работам НДС надо начислять не раньше, чем вступит в силу решение суда
документ
Письмо Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28436.
Что изменилось
Разъяснено, когда начислять НДС по выполненным работам, в случае если заказчик не подписал акт и спор решается в суде.*
комментарий
До вступления в силу решения суда исполнитель может не начислять НДС по спорным работам, выполненным, но не принятым заказчиком, считают финансисты.
Момент определения налоговой базы уточнен
В письме рассмотрена ситуация, когда заказчик не оплатил выполненные работы. Чиновники пояснили, как действовать исполнителю. Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признают наиболее раннюю из дат: день выполнения работ либо день их оплаты (частичной оплаты). Документ, который подтверждает сдачу результатов работ, – это акт сдачи-приемки работ. В связи с чем днем выполнения работ в целях начисления НДС следует признавать дату, когда акт подписал заказчик, напомнили специалисты финансового ведомства. Если заказчик не подписал акт, но при этом есть решение суда о том, что условия договора подрядчик выполнил, днем выполнения работ для целей налогообложения следует считать дату вступления в законную силу решения суда.*
Объем выполненных работ не согласован
Изложенный подход выгоден подрядчику. Налоговики считают, что подрядчик может подписать акт в одностороннем порядке. Признать такой акт недействительным суд может, только если согласится, что отказ заказчика обоснован (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Поэтому инспекторы требуют начислить НДС на дату подписания акта исполнителем (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 января 2014 г. по делу № А21-3671/2013). Так что исходя из приведенной позиции Минфина России, в случае возникновения разногласий можно не спешить начислять налог. А дождаться решения суда.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 7, ИЮЛЬ 2015
3.Статья: В НК РФ не раскрыто понятие «дата передачи работ и услуг»: Минфин и ФНС России спорят о НДС
<…>
Минфин придерживается единого мнения о моменте определения базы по НДС, а у ФНС России позиция двойственная
На сегодняшний день финансовое ведомство больше не колеблется и указывает, что момент определения базы по НДС — это дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма от 01.09.14 № 03-03-06/1/43640, от 31.12.14 № 03-03-06/1/68990, от 13.02.15 № 03-07-11/6421 и от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28436). Причем эта логика действует и в ситуации, когда заказчик уклоняется или отказывается подписать акт. Если так произошло, но при этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчик выполнил, днем выполнения работ для целей НДС является дата вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 31.12.14 № 03-03-06/1/68990и от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28436).*
<…>
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 16, AВГУСТ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка