Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2015 76 просмотров

. Мы ООО, находимся на ОСНО, сотрудница принесла больничный лист по беременности и родам с 23.11.15 по 10.04.16. Пособие будет рассчитано из ходя из МРОТ, т.к. ее среднедневная зарплата за 2 предшествующих года меньше МРОТ. Вопрос: надо ли делать перерасчет пособия за 2016г., если изменится величина МРОТ в 2016г? И в учете пособие надо отразить всю сумму в ноябре полностью и соответственно выплатить сотруднице, или же разбить по месяцам, т.е.часть начислить в 2015, другую часть в 2016 году?

1) Пересчитывать пособие по беременности и родам в связи с изменением МРОТ нужно только в том случае, если страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. В остальных случаях перерасчет пособий законодательством не предусмотрен;
2) пособие в полной сумме нужно начислить и отразить в бухучете в течение 10 дней после того, как сотрудница принесла документы, необходимые для расчета пособия.
Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Разбивать начисления и выплату по месяцам не нужно.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
1.Из рекомендации
Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России
Как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев
Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.
Максимальное дневное пособие определяйте по формуле:
Максимальное дневное пособие в конкретном месяце = МРОТ, действующий в этом месяце ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в месяце
Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте:*
с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений – исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;
с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска – исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.
Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.*
Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ
Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2014 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.
С 1 декабря 2014 года по 19 апреля 2015 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2014 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.
Поскольку заработка в расчетном периоде (2012–2013 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2014 года), за каждый месяц расчетного периода.
Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
5554 руб. x 24 мес. : 730 дн. = 182,60 руб.
Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.
Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 декабря 2014 года) бухгалтер рассчитал так:
в декабре 2014 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
в январе 2015 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
в феврале 2015 года – 5554 руб. : 28 дн. = 198,36 руб.;
в марте 2015 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
в апреле 2015 года – 5554 руб. : 30 дн. = 185,13 руб.
Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2015 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2014 года и в январе, марте 2015 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.
Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2014 года, составила:
5554 руб. + 5554 руб. + (182,60 руб. x 28 дн.) + 5554 руб. + (182,60 руб. x 19 дн.) = 25 244,20 руб.
С 1 января 2015 года значение МРОТ увеличилось и составляет 5965 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:
с 1 по 31 декабря 2014 года (31 день) – МРОТ = 5554 руб.;
с 1 января по 19 апреля 2015 года (109 дней) – МРОТ = 5965 руб.
Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 января 2015 года) составляет:
в январе 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
в феврале 2015 года – 5965 руб. : 28 дн. = 213,04 руб.;
в марте 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
в апреле 2015 года – 5965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.
Поскольку средний дневной заработок (182,60 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ – 5965 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2015 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (182,60 руб.).
Новая сумма пособия равна:
5554 руб. + (182,60 руб. x 31 дн.) + (182,60 руб. x 28 дн.) + (182,60 руб. x 31дн.) + (182,60 руб. x 19 дн.) = 25 457,40 руб.
Сумма к доплате составляет: 213,20 руб. (25 457,40 руб. – 25 244,20 руб.).
Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (213,20 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 13 января 2015 года.
2.Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», 2013, № 4
Какие новшества нужно учесть при расчете пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в 2013 году
<…>
Необходимость в пересчете декретного пособия возникает,
только если стаж сотрудницы менее шести месяцев
и ее декретный отпуск переходит на другой год, в котором
изменился МРОТ
Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком начался в 2012 г. и продолжается в 2013 г., то в общем случае пособия за период после 1 января 2013 г. выплачиваются в том же размере, что и в 2012 г., поскольку перерасчет пособий законодательством не предусмотрен.
Необходимость в пересчете пособия возникает в том случае, если стаж сотрудницы менее шести месяцев и ее декретный отпуск начался в 2012 г. и продолжается в 2013 г. - то есть приходится на время изменения минимального размера оплаты труда.
Дело в том, что у сотрудников со страховым стажем менее шести месяцев максимальный размер пособия по беременности и родам законодательно ограничен и не может превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). Соответственно, если сумма пособия за месяц, рассчитанная в обычном порядке, больше МРОТ, пособие выплачивается исходя из МРОТ. Если пособие меньше этого лимита, оно выплачивается в рассчитанном размере (п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ и ст. 1 Закона № 82-ФЗ). Следовательно, если пособие по беременности и родам выплачивается исходя из МРОТ и декретный отпуск приходится на время его изменения, то действия следующие:*
- с начала декретного отпуска пособие рассчитывается исходя из МРОТ действовавшего на момент открытия листка нетрудоспособности:
- с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска пособие пересчитывается исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ. Доначисленная сумма пособия выплачивается сотруднице.
<…>
3.Из рекомендации
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете начисление и выплату пособия по беременности и родам
Пособие по беременности и родам возмещает ФСС России. Поэтому такие выплаты отразите на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция к плану счетов).
Бухучет: начисление и выплата
В бухучете начисление и выплату пособия по беременности и родам оформите такими проводками:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– начислено пособие по беременности и родам;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдано пособие по беременности и родам сотруднице.
Пример отражения в бухучете пособия по беременности и родам
Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в декретный отпуск с 14 апреля по 31 августа включительно.
Организация выплатила Ивановой пособие по беременности и родам в сумме 107 956,52 руб.
Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 107 956,52 руб. – начислено пособие по беременности и родам;
Дебет 70 Кредит 50
– 107 956,52 руб. – выдано пособие из кассы.
<...>
Порядок начисления
Пособие в полной сумме нужно начислить и отразить в бухучете в течение 10 дней после того, как сотрудница принесла документы, необходимые для расчета пособия. Такими документами являются оформленный больничный листок и при необходимости справки о заработке с предыдущих мест работы за последние два года (ч. 1 ст. 15, ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Выплатить пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка