Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 ноября 2015 53 просмотра

Наша организация приобретает авиабилеты в компании Уральские авиалинии. Спустя некоторое время Уральские авиалинии выставляю счет-фактуру на услуги перевозки, в которой объединены перелеты нескольких людей. Возможно ли нам принимать НДС к вычету и относить на затраты услуги по авиабилетам, не дожидаясь общей счет-фактуры, т.е. по электронным авиабилетам каждого отдельно человека?В данном случае возникает разница сумм и номера счет-фактуры,которая попадает у Уральских авиалиний в книгу продаж и сумм и номеров счетов-фактур, которые будут попадать в нашу книгу покупок. Вариант принятия к учету по электронным авиабилетам более удобен для нас, но не уверены на сколько правильный.Заранее спасибо!

Вы можете принять к вычету НДС на основании авиабилета, в котором сумма налога выделена отдельной строкой. В книге покупок регистрируется авиабилет.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Письмо ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565 «О порядке применения НДС»
«Вопрос
Прошу разъяснить порядок формирования счетов-фактур по пассажирским перевозкам. Утверждение с 01.01.2015 новых форматов налоговых деклараций по НДС требует серьезного изменения порядка отражения информации в книгах продаж, поэтому мнение ФНС России относительно предъявления НДС юридическим лицам, приобретающим авиабилеты для производственных целей, является крайне важным. Ключевой особенностью пассажирских авиаперевозок является оказание услуг по перевозке пассажиров на основании авиабилетов, оформление которых свидетельствует о заключении договора перевозки. На основании анализа норм налогового и гражданского законодательства во взаимосвязи с Воздушным кодексом, ОАО полагает, что при оплате авиабилетов юридическими лицами в целях перевозки авиационным транспортом физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязанность выставлять таким физическим лицам счет-фактуру у авиаперевозчика отсутствует. При этом юридическое лицо, оплатившее авиаперевозку физических лиц в производственных целях вправе произвести налоговый вычет НДС, выделенного в авиабилете, номер которого регистрируется покупателем в книге покупок (разъяснение ФНС России от 29.01.2015 № ЕД-4-15/1066, письмо Минфина России от 30.07.2014 № 03-07-11/37594).Учитывая необходимость обеспечить регистрацию налоговой базы в книгах продаж при формировании налоговой декларации за 1 квартал, убедительно прошу вас дать поручение в сжатые сроки направить заключение по следующим вопросам:- вправе ли авиакомпания не выставлять счета-фактуры за перевозки пассажиров на основании авиабилетов, в которых выделена сумма НДС?- вправе ли юридическое лицо, оплатившее авиаперевозку физических лиц, в производственных целях, произвести налоговый вычет НДС, выделенного в авиабилете, при условии регистрации в книге покупок авиабилета, оплаченного за наличной расчет или кредитной картой, или в безналичном порядке?
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращения о возможности несоставления счетов-фактур по пассажирским перевозкам и применении вычетов на основании авиабилета, сообщает следующее.1. В отношении возможности несоставления счетов-фактур за перевозки пассажиров. Согласно положениям статей 103 и 105 Воздушного кодекса Российской Федерации по договору воздушной перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира воздушного судна в пункт назначения с предоставлением ему места на воздушном судне, совершающем рейс, указанный в билете. Пассажир воздушного судна обязуется оплатить воздушную перевозку. Договор воздушной перевозки пассажира удостоверяется билетом. Учитывая изложенное, оказание услуг по перевозке пассажиров (то есть физических лиц) производится на основании авиабилетов. Пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что при реализации за наличный расчет организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 данной статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Учитывая изложенное, если при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (например, авиабилет), то счета-фактуры не составляются. В случае, если оплата товаров (работ, услуг), приобретенных физическими лицами, производится в безналичном порядке, то необходимо учитывать следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 Кодекса при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. Принимая во внимание норму подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Кодекса, а также учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при оказании услуг по пассажирским перевозкам на основании авиабилета, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, оплаченного физическими лицами, в том числе представителями юридического лица, в безналичном порядке, счета-фактуры авиакомпания вправе не составлять.2. В отношении применения вычетов на основании авиабилетов. Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных подпунктами 3, 6-8 статьи 171 Кодекса. Согласно пункту 7 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. На основании пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, при приобретении услуг по найму жилых помещений и услуг перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых к вычету, регистрируются счета-фактуры, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Учитывая изложенное, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, вычеты производятся на основании авиабилета, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, и, соответственно, в книге покупок регистрируется авиабилет с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка