Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 ноября 2015 6 просмотров

Организация может применять ЕНВД в отношении услуг по ремонту транспортных средств, если эти услуги классифицируются в соответствии с ОКУН по кодам 017100-017600 и в тоже время не относятся к услугам по ремонту:017608 7 "Хранение автотранспортных средств на платных стоянках";017612 9 "Топливозаправочные работы (бензин, дизельное топливо, газ)";017619 8 "Гарантийное обслуживание и ремонт".Почему?

Ремонт - это устранение неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/29). «Хранение автотранспортных средств на платных стоянках» и «топливозаправочные работы» не попадают под это определение. Кроме того, бензин, дизельное топливо и газа являются подакцизными товарами, а применять ЕНВД в отношении реализация подакцизных товаров нельзя (абз. 12 ст. 346.27). Что касается гарантийного обслуживания и ремонта, то данные услуги не попадают под ЕНВД, т.к. одним из признаков, характеризующих бытовые услуги, является их платный характер (ст. 346.27 НК РФ). Гарантийный же ремонт товаров ненадлежащего качества продавцы (изготовители, импортеры, уполномоченные организации или предприниматели) производят бесплатно. Поэтому плательщиками ЕНВД в отношении такой деятельности они не признаются. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/65, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/75.
При этом в отношении хранения автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок) и предоставления во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств может применяться ЕНВД, если эти услуги оказываются в муниципальном образовании, где допускается применение ЕНВД в отношении такой деятельности. Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств
<…>
Вид работы Цель
Ремонт Устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-03-06/4/29)
Модернизация Изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ)
Реконструкция Переустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ)
<…>
2.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД
<…>
Ситуация: Подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту и техобслуживанию мототранспортных средств, оказываемые гражданам
Да, подпадают.
ЕНВД можно применять в отношении деятельности:
по оказанию бытовых услуг, классифицируемых по ОКУН (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, также классифицируемых по ОКУН (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).
Под услугами по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, которые в соответствии с ОКУН классифицируются по кодам 017100–017600. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств включены в одноименную группу ОКУН с кодом 017500. Следовательно, деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на ЕНВД. Несмотря на то что в ОКУН эта деятельность классифицируется как «бытовые услуги», в целях применения ЕНВД ее следует относить к деятельности, предусмотренной подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Поэтому при расчете ЕНВД с этого вида деятельности применяйте базовую доходность в размере 12 000 руб. на одного сотрудника в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-11-11/211, от 22 июня 2010 г. № 03-11-09/49, от 7 декабря 2009 г. № 03-11-11/223.
<…>
3.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Когда деятельность по хранению автомототранспортных средств подпадает под ЕНВД
<…>
Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К таким видам деятельности относятся:
хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок);
предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств.
Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Условия применения ЕНВД
ЕНВД вправе применять организации, которые занимаются хранением автомототранспортных средств в муниципальном образовании, где допускается применение этого спецрежима в отношении такой деятельности. Услуги по хранению оказываются на основании одноименного договора (ст. 886 ГК РФ).
Договор хранения заключается в простой письменной форме. Это означает, что, получив автомобиль от владельца, организация должна выдать ему документ, подтверждающий факт оказания услуги (п. 2 ст. 887 ГК РФ). Например, таким документом может быть парковочный чек, форма которого установлена:
– в приложении 1 к приказу Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166 – при расчетах с использованием платежных карт;
– в приложении 2 к приказу Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166 – при наличных расчетах.
Кстати, выдача парковочного чека освобождает организацию от применения ККТ при приеме оплаты за хранение машин (п. 2 приказа Минтранса России от 24 июня 2014 г. № 166).
Применение ЕНВД при оказании услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (предоставлению мест на платных стоянках во временное владение или пользование) не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 11 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письмо от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/64).
Когда нельзя применять ЕНВД
Деятельность по хранению транспортных средств не подпадает под ЕНВД в следующих случаях:
1.При передаче автостоянок в аренду в целях их дальнейшего использования для хранения автомототранспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). То есть ЕНВД можно применять только в том случае, если доходы за пользование местами на парковке арендодатель получает непосредственно от владельцев автомототранспорта. Если платные услуги по хранению автомобилей на автостоянке оказывает арендатор, то плательщиком ЕНВД может быть именно он. В этом случае арендодатель в отношении доходов, полученных от арендатора, должен применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-11-11/178 и от 23 мая 2011 г. № 03-11-06/3/59.
2. При хранении на автостоянках транспортных средств, не зарегистрированных (снятых с учета) в органах ГИБДД и предназначенных для продажи. Для целей налогообложения такие автомобили признаются товарами (п. 3 ст. 38 НК РФ). А услуги по их хранению – как услуги по хранению товаров. Пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ указанный вид предпринимательской деятельности не относится к облагаемым ЕНВД. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/3/79 и от 23 июля 2009 г. № 03-11-06/3/195
3. Деятельность по хранению автомототранспортных средств (предоставлению мест на платных стоянках во временное владение и пользование) ведется в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
4. Деятельность по хранению автомототранспортных средств оказывают организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.
<…>
4.Налоговый Кодекс РФ
<…>
Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
<…>
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;
<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка