Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 ноября 2015 16 просмотров

В нашей фирме (ООО), которая зарегистрирована в России ОКОПФ 65, ОКФС 24, единственный учредитель (100% уставного капитала), этот учредитель является гражданином республики Азербайджан, но у него есть вид на жительство и прописка в России (более 180 дней). Возникла необходимость получать займы от учредителя, как мы предполагали, что он откроет валютный счет на себя (физ.лицо) в банке в России, затем будет перечислять валюту (доллары США) со своего счета (физ. лица) в Азербайджане на свой валютный счет в России, затем конвертировать в рубли РФ и как беспроцентный займ учредителя перечислять на расчетный счет фирмы. В связи с тем, что у ООО ведется строительство элеватора в России есть необходимость в больших суммах займа. Какие есть ограничения по получению валюты резидентом РФ на свой счет в банке РФ (при условии перечисления из-за рубежа со своего же валютного счета, открытого заграницей). Надо ли сообщать о происхождении данных сумм в налоговую инспекцию и в какой форме, какие могут быть нарушения по валютному и налоговому законодательству по данным операциям. Наш банк говорит о том, что учредитель должен сообщить в налоговую в России о своих открытых счетах за рубежом, а как быть если у него данные счета открыты много лет назад? Он же не отправляет деньги за рубеж, а наоборот получает оттуда. Он почти все время находится за границей РФ у него есть бизнес во многих странах мира, и он должен сообщить в ИФНС вообще обо всех счетах за рубежом?

Да, учредитель – нерезидент может выдать заем организации – резиденту.
О происхождении данных сумм в налоговую инспекцию сообщать не нужно.
Но следует учитывать, что расчеты в рублях между резидентом и нерезидентом признаются валютной операцией (подп. «в» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Юридическое лицо - резидент все валютные операции, реализуемые в рамках кредитного договора, заключенного нерезидентом, обязано осуществлять только через свои счета, открытые в уполномоченном банке на территории РФ. Организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции(ч. 2 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Помимо требования о проведении расчетов по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или счета в банках за рубежом, законодательство устанавливает еще одну обязанность для российских организаций. При совершении валютных операций нужно представить в уполномоченный банк, через который ведутся расчеты с контрагентом, следующие документы:
В Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» внесли изменения. Согласно новой редакции части 7 статьи 12 данного закона, с 1 января 2015 года физические лица, наряду с компаниями и индивидуальными предпринимателями, должны представлять ежеквартальные отчеты по операциям по счетам, открытым в иностранных банках. Отчет составляется на каждый счет в иностранном банке. Но это относится только к физическим лицам – резидентам.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Нужно ли оформить паспорт сделки, если все расчеты по внешнеторговому контракту (кредитному договору) с нерезидентом ведутся в рублях. Сумма сделки по внешнеторговому контракту превышает в эквиваленте 50 000 долл. США
Да, нужно.
Паспорт сделки организация-резидент должна оформить, если одновременно выполняются следующие условия:*
Такие условия содержатся в пунктах 5.1, 5.2 и 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
Расчеты в рублях между резидентом и нерезидентом признаются валютной операцией (подп. «в» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).*
Таким образом, независимо от указанной в контракте валюты расчетов организация обязана оформить паспорт сделки, если соблюдены необходимые условия для его оформления.
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация: Какие валютные операции могут проводить российские организации
<…>
Разрешенные валютные операции
К разрешенным валютным операциям относятся:*
Это следует из статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
Список валютных операций, которые разрешено проводить с резидентами, см. в таблице.
С нерезидентами российская организация вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). То есть можно свободно использовать в расчетах с нерезидентами иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Вместе с тем, к любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования:*
По общему правилу все расчеты по разрешенным валютным операциям организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
<…>
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Ситуация: могут ли организацию привлечь к ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Организация ведет расчеты по валютным операциям без использования банковских счетов, хотя должна это делать
Да, могут.
Часть 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает ответственность за совершение незаконных валютных операций. При этом под незаконными валютными операциями понимаются запрещенные операции. По общему правилу все расчеты по валютным операциям организация должна вести через счета в уполномоченном банке или в банке, расположенном за рубежом (при условии соблюдения порядка открытия такого счета) (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Если организация ведет расчеты наличными, это является незаконной валютной операцией (т. е. запрещенной). Следовательно, за проведение таких расчетов Росфиннадзор может привлечь организацию к ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.*
Арбитражную практику по этому вопросу см. в таблице.
Представление документов в банк
Помимо требования о проведении расчетов по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или счета в банках за рубежом, законодательство устанавливает еще одну обязанность для российских организаций. При совершении валютных операций нужно представить в уполномоченный банк, через который ведутся расчеты с контрагентом, следующие документы:*
паспорт сделки (п. 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
справку о валютных операциях (п. 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
справку о подтверждающих документах (п. 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).
организация проводит валютную операцию с нерезидентом;
расчеты (переводы) по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте;
между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита);
сумма контракта или кредитного договора равна или превышает в эквиваленте 50 000 долл. США.
операции с резидентами, предусмотренные в части 1 статьи 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ;
операции с нерезидентами.
расчеты по таким операциям должны проходить через счета в уполномоченном банке или счета в банках, расположенных за пределами территории России (ч. 2 и 3 ст. 14, ч. 4–6 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);
организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции(ч. 2 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ);
при расчетах с нерезидентами необходимо проводить репатриацию валютной выручки (ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
паспорт сделки (п. 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
справку о валютных операциях (п. 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
справку о подтверждающих документах (п. 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).
Обязанность представлять такие документы следует из пункта 1 части 2 статьи 24, части 4 статьи 5 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Подробнее о порядке представления паспорта сделки см. Как оформить паспорт сделки, остальных документов – таблицу.
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4.Рекомендация: Как оформить получение займа (кредита)
<…>
Уведомление банком службы по финансовому мониторингу
О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:*
– если организация получила беспроцентный заем;
– если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
– одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.
Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме Банка России от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
5.Статья: Отчитываться об операциях по счетам в иностранных банках не нужно
В июле прошлого года в Федеральный закон от10.12.03 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» внесли изменения, порядком напугавшие некоторых физических лиц. Согласно новой редакции части 7 статьи 12 данного закона, с 1 января 2015 года физические лица, наряду с компаниями и индивидуальными предпринимателями, должны представлять ежеквартальные отчеты по операциям по счетам, открытым в иностранных банках.*
Правила представления резидентами таких отчетов утверждены постановлением Правительства РФот28.12.05 №819. Отчет составляется на каждый счет в иностранном банке и представляется в двух экземплярах в налоговый орган не позднее 30 дней после окончания квартала.* К отчету прикладываются документы, подтверждающие отраженные в нем сведения (в том числе и отсутствие операций по счету) — выписки или иные документы, выданные банком, составленные за период с первого по последнее число отчетного квартала. Но к отчету нужно прикладывать не оригиналы, а нотариально удостоверенные копии. А если они на иностранном языке — еще и перевод. То есть за 30 дней нужно успеть запросить у банка документы, получить их, сделать перевод, нотариально удостоверить копии и перевод и представить в налоговую инспекцию весь пакет.
Но, как оказалось, пугаться рано. Согласно названной норме, резиденты обязаны представлять отчеты в порядке, установленном Правительством РФ. Этот порядок утвержден уже названным постановлением. Но если открыть правила, то увидим, что в пункте 1 до сих пор сохранена формулировка, которая повторяет старую норму закона, исключавшую ранее из числа обязанных отчитываться лиц физических. То есть получается, что закон для физических лиц предусмотрел возможность этой обязанности, но ее нет, пока Правительство РФ не утвердит для них правила представления отчетности или расширит действие существующих.
Аналогичное разъяснение появилось на сайте ФНС России в информационном сообщении «О необходимости представления отчетов по зарубежным счетам для физических лиц». Налоговики объяснили, что физические лица имеют право представить такие отчеты, но не обязаны.
Что же делать, если порядок утвердят? Как вариант открыть счета в расположенных за пределами территории РФ филиалах уполномоченных банков (ч. 9 ст. 12 Федерального закона №173-ФЗ).
Но отметим, что пока и ответственность физических лиц за непредставление отчетов тоже не установлена (ст. 15.25 КоАП РФ). Практика показывает, что когда вводится какая-то обязанность, то сразу же предусматривают и положения об ответственности за нарушение законодательства. Но в данном случае этого не произошло.
ЖУРНАЛ «ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ», № 6, ИЮНЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка