Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 ноября 2015 11 просмотров

Наша фирма на ОСНО, заключили договор с юрид-й фирмой.Характер юридических услуг:изучение и правовой анализ ситуации и документов и переговоры с заказчиком (по госконтракту больница отказывается получать товар) до суда дело пока не дошло. Как правильно учесть при налоге на прибыль такие расходы?

Вы можете учесть расходы на юридические услуги в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Подтверждающими документами могут быть: договор на оказание юридических услуг, акты об оказании услуг, отчеты об оказанных услугах и иные сопутствующие документы (счета-фактуры, платежные поручения и т. д.).
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией
<…>
Состав прочих расходов
Состав прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в статье 264 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:
суммы налогов и сборов, начисленные по действующему законодательству (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ);
расходы на сертификацию продукции и услуг;
суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги). К таким расходам, в частности, можно отнести затраты организации на коллекторские услуги;
расходы на противопожарную и сторожевую охрану;
расходы на обеспечение нормальных условий труда;
арендные и лизинговые платежи;
расходы на содержание служебного транспорта;
концессионная плата в период использования объекта концессионного соглашения;
командировочные расходы;
расходы на юридические, информационные, консультационные, инжиниринговые и аудиторские услуги;
расходы на оплату услуг связи (в т. ч. на экспресс-почту);
рекламные расходы;
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
расходы на уборку производственных помещений (офисов).
Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.
<…>
Из книги Ирины Бушуевой
27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики
Глава 10. Расходы на юридические услуги
Подпункт 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ:
«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
[...] 14) расходы на юридические и информационные услуги;».
<…>
Момент признания стоимости юридических услуг в налоговом учете
Минфин России не против учета расходов на привлеченных юристов, которые отстаивают интересы компании в судебном споре, еще до вступления судебного решения в силу (письмо от 27.05.13 № 03-03-06/1/18995). Как указало финансовое ведомство, подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ устанавливает для расходов в виде оплаты сторонним организациям за выполненные ими работы или предоставленные услуги три возможные даты учета:
— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
— последнее число отчетного (налогового) периода.
На одну из этих дат компания и вправе признать расходы на юридические услуги.
<…>
Расходы на юридические услуги при наличии юриста в штате организации
Этот классический спор суды обычно решают в пользу налогоплательщика. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 31.03.11 № А53-16764/2010 указал:
«Обоснованность расходов, связанных с получением юридических услуг сторонних специалистов, не поставлена [НК РФ] в зависимость от наличия у налогоплательщика собственной юридической службы».
Кроме того, необходимость получения юридических услуг может быть обусловлена необходимостью гарантированного решения правовых проблем при отсутствии достаточного опыта и профессионального уровня у штатного юриста. В рассматриваемом споре штатный юрист был оформлен только на 0,4 ставки, соответственно он работал в течение трех часов в день. Он физически не мог справиться с тем объемом работы, который выполняла сторонняя юридическая компания.
Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.11 № А53-8182/2010.
Документы, подтверждающие юридические расходы
1. Договор на оказание юридических услуг.
2. Акты об оказании услуг.
3. Отчеты об оказанных услугах (письмо Минфина России от 27.05.13 № 03-03-06/1/18995).
4. Иные сопутствующие документы: счета-фактуры, платежные поручения и т. д.
<…>
Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем руководителя экспертной поддержки
8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка