Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 ноября 2015 25 просмотров

Добрый день! Проконсультируйте нас, пожалуйста.За 2 квартал 2015 г. по НДС мы сдали декларацию с возмещением 1827268,00 руб. после камеральной проверки нам возмещают только 442982,00 руб., а по двум фирмам установили вычет необоснован. Нам фирма ООО "Уралмаркет" ИНН 6317099310 поставила ГСМ на сумму 4 322 760,70руб. в т.ч. НДС- 659404,17 руб., у нас есть все оригиналы документов- сч.ф. товарные накладные, ж.д.н, но наш поставщик в своей декларации не указал нас. Мы просим отправить уточненную декларацию, но эта фирма была продана другой фирме, прежний учредитель организовал новую фирму. А прежняя фирма в ЕГРЮЛ числится действующим предприятием. Телефонов новых нет.Как нам быть? Права ли налоговая, отказывая в вычете.Вторая фирма обещает сдать уточненную декларацию.

В этой ситуации скорее всего придется отстаивать вычеты в суде, придерживаясь следующей позиции.
Покупатель не отвечает за нарушения продавца. Чтобы подтвердить правомерность применения вычета, целесообразно приложить подтверждающую «первичку», внутренние регистры, а также правильно оформленные счета-фактуры. Также следует пояснить, что контрагент реорганизован и его правопреемник продолжает вести деятельность.
Суды в этом вопросе в основном на стороне налогоплательщиков (см, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.08 № Ф08-6069/2008 и от 02.09.08 № Ф08-5142/2008, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.06.15№ Ф10-1485/2015).
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из статьи журнала «РНК», № 23, декабрь 2015
Как правильно составить пояснения к декларации по НДС в ответ на требование налоговиков
Расхождения в данных налогоплательщика и аналогичных сведениях его контрагента
Программа налоговиков увидит, уплатил ли продавец НДС с операции, по которой проверяемая компания заявила вычет налога. Если выяснится, что нет, это придется объяснить.
Самое распространенное объяснение — за налоговые грехи продавца покупатель отвечать не обязан. Суды в этом вопросе на стороне налогоплательщиков (например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.08 № Ф08-6069/2008 и от 02.09.08 № Ф08-5142/2008). Но чтобы подтвердить правомерность применения вычета к пояснениям, целесообразно приложить подтверждающую «первичку», внутренние регистры, а также правильно оформленные счета-фактуры.
Может произойти и обратная ситуация — продавец налог начислил, а покупатель вычеты не заявил. Здесь инспекторы уже будут проверять правомерность применения вычетов по временному критерию. Налогоплательщик вправе переносить вычеты на три года позже по своему усмотрению (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Нельзя это делать только в отношении основных средств — НДС принимается к вычету сразу после принятия активов на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ и письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293).
Налоговики запросят пояснения в случае, если покупатель, применяющий общий режим налогообложения, перечислил НДС продавцу на «упрощенке». И последний принял его к вычету. В этом случае риски высоки, но шансы доказать свою правоту есть. В пояснениях указывают, что если покупатель уплатил налог в бюджет, то препятствий для вычета нет (например, постановления ФАС Западно-Сибирского от 09.04.14 № А67-1209/2013, Московского от 25.09.12 № А40-79771/11-90-347,Поволжского от 20.10.11 № А12-524/2011 и Уральского от 28.12.11 № Ф09-8650/11округов). Только факт уплаты НДС в бюджет нужно подтвердить. Можно попросить партнера-«упрощенца» прислать документ, подтверждающий начисление налога.
Из статьи журнала «УНП», № 35, сентябрь 2015
Безопаснее пояснить расхождения в декларации по НДС
Налоговики вправе потребовать у компании пояснения и документы, если сведения в декларации покупателя не сходятся с данными в отчетности поставщика (п. 3, 8.1 ст. 88 НК РФ). Ответ надо дать в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Составить пояснения можно по форме ФНС из письма от 07.04.15№ ЕД-4-15/5752 или в свободном виде. При этом полностью исключать риск отказа в вычете нельзя. Защититься помогут следующие аргументы. Компания вправе заявить вычет, если заказчик принял работы к учету, использует их в деятельности, облагаемой НДС, а также есть первичка и счета-фактуры от исполнителя (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, заказчик не отвечает за нарушения исполнителя, который не заплатил налог. Судьи во многих регионах принимают такие аргументы (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.06.15№ Ф10-1485/2015).
Из статьи журнала «Финансового директора», № 7-8, июль 2015
Три популярных довода инспекторов о недобросовестных контрагентах
Ни одна налоговая проверка не обходится без анализа добросовестности партнеров предприятия. В результате претензии налоговиков оборачиваются утомительными поисками обоснований и судебными разбирательствами. Предлагаю ряд контраргументов на доводы, которые чаще всего приводят инспекторы, ссылаясь на постановление от 12.10.06 № 53«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление № 53).
Довод 1. Компания не проявила осмотрительность
Если контрагент компании нарушил свои обязательства перед бюджетом, это еще не является признаком получения ею необоснованной налоговой выгоды (п. 10 Постановления № 53). Тем не менее она может быть признана таковой. Поэтому для проверки добросовестности партнеров по сделкам нужно провести следующие процедуры. Во-первых, необходимо по каждому из них собрать пакет документов. В частности, в него должны войти: учредительные документы; выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП); свидетельство ОГРН и свидетельство ИНН; информация о фирме, полученная с сайта ФНС России и из СМИ; образцы подписей ответственных лиц (в том числе действующих по доверенности).
Во-вторых, надо унифицировать процедуру проверки контрагентов, например, включив специальный раздел в Положение о договорной работе. Приведу примеры.
Претензия 1. Инспекторы посчитали, что представленные компанией товарные накладные содержат подписи неустановленных лиц. Эти документы не соответствуют требованиям, установленным законом от 21.11.96№ 129-ФЗ, и не могут быть основанием для оприходования товара в учете. Специалисты ИФНС сделали вывод, что организация не осуществляла хозяйственные операции и создала фиктивный документооборот для получения необоснованной налоговой выгоды.
Контраргументы. Отклонить указанные претензии инспекторов помогут, в частности, протокол общего собрания участников (акционеров) общества (копия решения единственного участника), в котором зафиксировано решение об избрании (назначении) исполнительного органа общества; приказ о вступлении в должность единоличного исполнительного органа общества. Разумеется, эти документы должны быть не только запрошены. Нужно проверить на визуальное соответствие подписи руководителя контрагента на приказе, договоре и первичных документах.
Претензия 2. Представленные компанией счета-фактуры были подписаны третьим лицом, а не главным бухгалтером и руководителем контрагента. По мнению инспекторов, такие документы составлены с нарушением пункта 6 статьи 169 НК РФ и не являются основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.
Контраргументы. В случае когда контракт и последующую первичку визировал не руководитель организации, то необходимо также иметь возможность предъявить помимо прочего доверенность от ее имени, удостоверяющую полномочия подписанта.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка