Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
30 ноября 2015 9 просмотров

В октябре 2015 в рамках заключенного договора на поставку нефти, ПАО «Альфа» осуществило поставку нефти в адрес АО «Бетта». По причине того, что АО «Бетта» частично нарушило сроки оплаты по договору. В результате у ПАО «Альфа» возникла необходимость хранения нефти в системе ОАО «АК «Транснефть»., что составило 10 000 рублей, включая НДС. На основании договора АО «Бетта» обязано возместить расходы ПАО «Альфа», связанные с хранением нефти. Какие документы должно предоставить ПАО «Альфа» в адрес АО «Бетта», для отражения данной операции в БУ и НУ? И какими проводками отразить в БУ и НУ данную операцию в АО «Бетта»?

Организация ПАО «Альфа» сумму компенсации расходов на хранение при расчете налога на прибыль учитывает в составе внереализационных доходов на основании отдельно выставленного счета, приложением к нему счету платежного документа и основания по уплате услуг хранения (первичные документы хранителя). При этом стоимость услуг, потребленных и оплаченных за счет АО Бетта, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Минфин России указывает, что возмещение АО Бетта расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой или хранением, связано с оплатой реализованных товаров (Письма от 22.10.2013 № 03-07-09/44156, от 06.02.2013 № 03-07-11/2568 и от 15.08.2012 № 03-07-11/300). Поэтому поставщику нужно включить сумму возмещения в базу по НДС (применяется расчетная ставка), выставить один экземпляр счета-фактуры, зарегистрировать его в книге продаж.
Отметим, что суды разрешают не начислять НДС в этом случае. Поскольку поставщик сам не оказывает услуги по доставке и хранению. И объекта обложения НДС не возникает (Постановления ФАС Поволжского от 12.08.2013 № А65-32027/2012, Северо-Западного от 26.05.2010 № А66-7801/2009 и от 14.02.2008 № А05-1030/2007 округов).

На основании перевыставленного счета на оплату компенсаций с приложением всех необходимы документов в учете ПАО «Альфа» отразите:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражены прочие доходы от реализации услуг.

Основанием для данной записи должен послужить документ, подтверждающий факт оказания услуг (например, выставляемый Бетте счет на оплату) (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При отражении расходов в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
– включена в расходы стоимость услуг по хранению (на основании первичных документов от хранителя).

А вот в учете Бетта услуги по хранению отражаются в общеустановленном порядке. Причитающееся хранителю и возмещаемое Альфе вознаграждение относится к расходам на продажу, которые признаются в соответствии с условиями договора хранения на дату передачи готовой продукции покупателю (п.5, 7, абз. 2 п. 9, п. 16, 18 ПБУ 10/99). Начисление вознаграждения отражается записью по дебету счета 44. Расходы на хранение продукции включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом указанные расходы в налоговом учете относятся к косвенным (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Если Бетта является торговой организацией, то данные ТЗР включаются в стоимость приобретенного товара в бухгалтерском и налоговом учете (ПБУ 5/01, ст. 320 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка