Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 ноября 2015 42 просмотра

У меня вопрос по поводу изменений в кода вычетов по НДФЛ. Так как мы являемся проф. участником на рынке ценных бумаг нас интересует старый код вычета 208, сейчас его отменили. Подскажите какой код вычета нам применять вместо 208.Разъясните по поводу вычетов 218 и 219, в каких случаях применяем.

Официальных разъяснений по данному вопросу в настоящее время нет.

В соответствии с правилами заполнения справки по форме № 2-НДФЛ, в разделе 3 отражают, в том числе, суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1, 214, 214.1 Налогового кодекса РФ. При этом коды вычетов нужно указывать в соответствии с приложением 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

В настоящее время код 208, которому соответствовал показатель «Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы» более не используется. Поэтому организация вправе самостоятельно выбрать из Приложения 2 наиболее близкий по значению показатель, например, код 210, или дождаться разъяснений контролирующих органов.

Дополнительно введенные коды вычетов 218 «Процентный (купонный) расход, который признает плательщик при открытии короткой позиции по ценным бумагам, обращающимся на рынке ценных бумаг» и 219 «Процентный (купонный) расход, который признает плательщик при открытии короткой позиции по ценным бумагам, не обращающимся на рынке ценных бумаг» применяются при определении налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами.

В соответствии с пунктом 14 статьи 214.3 НК РФ, процентный (купонный) расход определяется как разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции. Таким образом, сумму процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции, в зависимости от вида ценных бумаг, указывают с кодом 218 или 219.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить доходы, которые человек получил за налоговый период (как правило, за год), а также сумму удержанного с этих доходов налога. По таким справкам налоговые инспекторы проверяют, правильно ли применили вычеты и та ли сумма налога в итоге ушла в бюджет.

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.

Кто должен составлять и сдавать справки

Сдавать справки 2-НДФЛ должны налоговые агенты. То есть те организации, которые выплачивают доходы физлицам. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.

Сдать справку 2-НДФЛ понадобится и в том случае, когда организация должна, но не может удержать налог с выплаченных доходов. Например, она вручила подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который не является сотрудником данной организации.

Кроме того, налоговые инспекторы могут запросить 2-НДФЛ у человека, который самостоятельно отчитывается по полученным доходам, например от продажи квартиры, и при этом заявляет право на налоговые вычеты (ст. 31 НК РФ). В этом случае налоговый агент (работодатель) обязан предоставить такому человеку справку по его запросу.

Раздел 3

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

При заполнении таблицы раздела 3 используйте приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены индивидуальные коды. Например, доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. В отношении доходов от сдачи в аренду транспортных средств применяется код 2400, в отношении доходов от сдачи в аренду другого имущества – код 1400. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам (кроме авторских вознаграждений) используйте код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300.

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице.

В разделе 3 показывайте профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса РФ, а также суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1, 214, 214.1 Налогового кодекса РФ. Отражайте эту информацию напротив тех доходов, в отношении которых должны быть применены вычеты.

<…>

Из таблицы
Коды и размеры налоговых вычетов по НДФЛ для заполнения справок о доходах физических лиц

Код налогового вычета Размер вычета Категории налогоплательщиков, на которые распространяется вычет Основание
Суммы, уменьшающие налоговую базу по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
201 Расходы на приобретение, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Лица, получившие доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п. 1, 3, 7, 10 ст. 214.1 НК РФ
202 Расходы на приобретение, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Лица, получившие доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п. 1, 3, 7, 10 ст. 214.1 НК РФ
203 Расходы на приобретение, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на рынке Лица, получившие доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг п. 1, 3, 7, 10 ст. 214.1 НК РФ
205 Сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Лица, получившие доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы п. 12, 13, 14, 15, 16 ст. 214.1 НК РФ
206 Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы Лица, получившие доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы п. 12, 13, 14, 15, 16 ст. 214.1 НК РФ
207 Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы Лица, получившие доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы п. 12, 13, 14, 15, 16 ст. 214.1 НК РФ
209 Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы Лица, получившие доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п. 12, 13, 14, 15, 16 ст. 214.1 НК РФ
210 Сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы, иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы Лица, получившие доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п. 12, 13, 14, 15, 16 ст. 214.1 НК РФ
Суммы, уменьшающие налоговую базу по операциям РЕПО
211 Расходы в виде процентов по займу, произведенные по совокупности операций РЕПО ст. 214.3, абз. 1 п. 1 ст. 282 НК РФ
213 Расходы по операциям, связанным с закрытием короткой позиции, и затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, являющимся объектом операций РЕПО ст. 214.3, абз. 1 п. 1 ст. 282 НК РФ
Суммы, уменьшающие налоговую базу по операциям займа ценными бумагами
215 Расходы в виде процентов, уплаченных в отчетном году по совокупности договоров займа ст. 214.4 НК РФ
216 Сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по совокупности договоров займа над доходами, полученными по совокупности договоров займа, уменьшающая налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, согласно абзацу 6 пункта 5 статьи 214.4 Налогового кодекса РФ ст. 214.4 НК РФ
217 Сумма превышения расходов в виде процентов, уплаченных по совокупности договоров займа над доходами, полученными по совокупности договоров займа, уменьшающая налоговую базу по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с пропорцией, согласно абзацу 6 пункта 5 статьи 214.4 Налогового кодекса РФ ст. 214.4 НК РФ
218 Процентный (купонный) расход, который признает плательщик при открытии короткой позиции по ценным бумагам, обращающимся на рынке ценных бумаг п. 14 ст. 214.3 НК РФ
219 Процентный (купонный) расход, который признает плательщик при открытии короткой позиции по ценным бумагам, не обращающимся на рынке ценных бумаг п. 14 ст. 214.3 НК РФ

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка