Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 ноября 2015 11 просмотров

Фирма заключила договор подряда на выполнение работ по выполнению строительно-монтажных работ. По условиям договора Генеральный подрядчик перечисляет авансы на подготовительные работы, так же Генеральный подрядчик производит оплату авансового платежа на закупку материалов, необходимых Подрядчику для выполнения работ по Договору. Платеж за которые осуществляется Ген. подрядчиком напрямую поставщику.Ген. подрядчик производи оплату за выполненные работы по итогам каждого месяца, с зачетом сумм выплаченных авансов пропорционально объему выполненных работ, на основании Актов.Как в данном случае Подрядчик должен зачитывать НДС? В полном объеме или поэтапно?

Безопаснее всего определять сумму вычета исходя из условий договора. То есть принимать к вычету налог с той части аванса, которую вы реально зачли в счет состоявшегося этапа работ согласно договору. Такой подход следует из писем Минфина России от 25 февраля 2009 г. № 03-07-10/04 и ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11684.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

<…>

Особые правила действуют при поэтапном зачете аванса. Размер восстанавливаемой суммы НДС в этом случае определяйте с учетом условий договора. Если в договоре прописано, что аванс засчитывается в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не полностью, а частично, то НДС принимайте к вычету в этом же пропорциональном соотношении.*

Это следует из положений пункта 8 статьи 171, пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2/Статья: Безопасные решения для крайне запутанных ситуаций с авансовым НДС

<…>

Безопаснее всего определять сумму вычета исходя из условий договора поставки. То есть принимать к вычету налог с той части аванса, которую вы реально зачли в счет состоявшейся отгрузки согласно договору. Такой подход следует из писем Минфина России от 25 февраля 2009 г. № 03-07-10/04 и ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11684.*

<…>

Пример 1: Как поставщику определить размер вычета НДС с предоплаты*

ООО «Подрядчик» заключило с ООО «Заказчик» договор на сумму 885 000 руб., в том числе НДС — 135 000 руб. Согласно условиям договора ООО «Заказчик» перечисляет предоплату в размере 30 процентов цены договора. Данный аванс ООО «Подрядчик» зачитывает пропорционально стоимости завершенного этапа работ.

ООО «Заказчик» в марте перечислило аванс в сумме 265 500 руб. (885 000 руб. ? 30%). В связи с этим бухгалтер ООО «Подрядчик» начислил НДС с предоплаты в размере 40 500 руб. (265 500 руб. ? 18/118).

В апреле стороны подписали акт по первому этапу работ стоимостью 165 200 руб., включая НДС — 25 200 руб. В счет оплаты данного этапа ООО «Подрядчик» зачло часть аванса в размере 49 560 руб. (165 200 руб. ? 30%). Поэтому бухгалтер ООО «Подрядчик» принял к вычету авансовый НДС в размере 7560 руб. (49 560 руб. ? 18/118).

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка