Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 декабря 2015 27 просмотров

ООО Х (плательщик НДС, сдало первичную декларацию за 2 кв 15))в августе было реорганизовано путем присоединения к оооА (неплательщик НДС декларации не сдает по НДС)В ноябре правопреемник обнаружил в декларации по НДС за 2 кв 15 г у ооо Х допущенную ошибку и составил уточненную декларацию. Какой вид декларации должен указать правопреемникПЕРВИЧНАЯ (Т.К ООО А НЕ СДАВАЛО ДЕКЛАРАЦИЮ)или КОРРЕКТИРУЮЩАЯ №1(ПО ДЕКЛАРАЦИИ ООО Х) Сдали в ифнс как корректирующую 1 ИФНС отказала в приеме, т.к. у правопреемника нет первичной декларации

Порядок указания номера корректировки предусмотрен положениями нормативных актов РФ. Если читать эти нормативные акты буквально, то можно сделать вывод, что указать код корректировки «0» (первичная) правопреемник не вправе, потому что первичная декларация с таким кодом за тот же период и по такой же форме уже была представлена в налоговую инспекцию. Аналогичный вывод можно сделать из буквального прочтения предписаний ФНС России по заполнению налоговых деклараций. То есть правопреемнику остается указать код «корректирующая 1».

Тем не менее, в ситуации с реорганизацией по вопросу об указании вида декларации остается неопределенность. В результате налоговая инспекция может отказать в приеме уточненной декларации на основании того, что она оформлена не по установленной форме (представлена не в установленном порядке). Возможно, что доказывать свою правоту правопреемнику придется в суде. При этом шансы на выигрыш велики. В судебной практике разъяснено, что, если организацией при подаче уточненной налоговой декларации в графе "Вид документа" ошибочно неправильно указан номер корректировки, это не является основанием для непроведения камеральной проверки и возврата налоговой декларации.

Подробнее обо всем читайте в нижеследующей подборке.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как оформить уточненную налоговую декларацию

<…>

«Составляя уточненную декларацию, оформляйте ее так же, как и первичную. То есть используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Единственное отличие состоит в оформлении титульного листа. В нем нужно указать код (признак) уточненной декларации. Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741

<…>

2. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Может ли налоговая инспекция отказать в приеме уточненной декларации

Да, может, если не был соблюден порядок оформления и представления налоговой отчетности.

Порядок представления налоговой отчетности установлен пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции:

  • отсутствие (отказ от предъявления) документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений;
  • представление отчетности не по установленной форме (не в установленном порядке). Подробнее об этом см. Как оформить уточненную налоговую декларацию;
  • отсутствие в налоговой отчетности печати и подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации;
  • несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным руководителя (уполномоченного представителя);
  • представление декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.

Об этом сказано в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Таким образом, если какое-либо из перечисленных требований организацией не выполнено, инспекция может отказать ей в приеме уточненной налоговой декларации.

В других случаях отказать в приеме уточненной декларации налоговая инспекция не вправе. Если организация все-таки получила отказ, отправьте уточненную декларацию по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

<…>

3. Из рекомендации
Елены Смирновой, директора департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот»

Елены Чистяковой, бизнес-тренера, преподавателя МВА ExecutiveCoach, члена Международной ассоциации кросс-культурного менеджмента

Что делать, если инспектор отказывается принять отчетность

<…>

Часто бывает, что инспектор отказывается принимать отчет, если есть ошибки в заполнении или он вообще составлен по устаревшей форме. Естественно, речь не о том, корректные ли вы внесли суммы. Это можно обнаружить только в ходе налоговой проверки. Просто инспектор заметит, что, например, документ заполнен неправильным шрифтом. Или в строке, которая должна быть заполнена прочерками, – на самом деле нули. В этом случае, конечно, стоит прислушаться к мнению инспектора. Вполне возможно, что в декларации действительно содержится ошибка, и даже если вы уговорите инспектора ее принять, то это может потом повлечь долгие и изнуряющие споры с проверяющими. Взвесьте все за и против и, если время позволяет, лучше исправьте отчет и представьте его позже.

Если же вы уверены, что инспектор просто придирается, смело настаивайте на своем и требуйте принять отчет. В Налоговом кодексе прямо сказано, что отказать в принятии декларации без оснований инспекция не вправе (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). Не бойтесь в случае чего потребовать пригласить начальника отдела по работе с налогоплательщиками (именно его сотрудники чаще всего занимаются приемом отчетности). Но стоит помнить, что есть и ошибки, которые действительно дают право инспектору отказать в приеме декларации. Чтобы их избежать, см. Как оформить налоговую отчетность.

<…>

4. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию за квартал, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если уточняете налог, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.)

<…>

5. Из ПРИКАЗА ФНС РОССИИ от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@

<…>

«2. Требования для разработки титульного листа формы декларации (расчета) и порядка его заполнения

Титульный лист должен содержать все необходимые показатели, характеризующие налогоплательщика. В конкретных декларациях состав показателей может использоваться не в полном объеме. При представлении налоговой декларации ссылка на приказ, утверждающий форму налоговой декларации, может не указываться.

При разработке титульного листа необходимо наличие следующих полей:

- Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- Код причины постановки на учет (КПП) для организаций;

- Наименование организации, а для индивидуального предпринимателя фамилия, имя и отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- Номер корректировки (для исходной - 0) декларации;

- Код, определяющий налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, в соответствии со справочником, приведенным в п.4.1 настоящих Единых требований;

- Отчетный год, за который подается декларация;

- Код налогового органа, в который представляется декларация;

- Код вида места представления в соответствии со справочником, представленным в п.4.2 настоящих Единых требований;

- Код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником, представленным в п.4.4 настоящих Единых требований;

- ИНН/КПП реорганизованной (ликвидированной) организации (обособленного подразделения);

- Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;

- Количество страниц, на которых представлена налоговая декларация;

- Количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Зона подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, должна содержать поля:

а) числовое, принимающее следующие значения:

1 - если документ представлен налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом);

2 - если документ представлен представителем налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

б) фамилия, имя, отчество полностью;

в) наименование организации - представителя налогоплательщика;

г) подпись;

д) дата подписания в числовом формате __ __.__ __.__ __ __ __;

е) место печати (МП);

ж) наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.Раздел "Заполняется работником налогового органа" (зона отметок налогового органа) содержит сведения о представлении налоговой декларации (код способа и вида представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер конверта, в котором получена декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись). Регистрационный номер декларации проставляется с правой стороны Технологической зоны.

Код способа и вида представления выбирается должностным лицом налогового органа из справочника, представленного в пункте 4.3 настоящих Единых требований

<…>

6. Из Постановления ФАС Московского округа от 08.05.2013 по делу N А40-87690/12-108-119

<…>

«На дату рассмотрения спора требования статей 88, 176 НК РФ инспекцией не исполнены, акта, решения по итогам камеральной налоговой проверки не вынесено, сумма НДС за 1 квартал 2009 не возмещена предприятию.

В жалобе инспекция ссылается на ошибку в номере уточнения налоговой декларации. Данный довод судом кассационной инстанции отклоняется.

В ходе судебного разбирательства установлено, что предприятием при подаче уточненной налоговой декларации за 2009 год в графе "вид документа" указан номер корректировки 1 вместо 4. Однако ошибочное указание в декларации номера корректировки не является основанием для непроведения камеральной проверки и в связи с этим, основанием для отказа в возмещении НДС.

Заявитель посредством почтового отправления предоставил в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2009, что подтверждается уведомлением о вручении от 04.10.2011 и информацией с сайта Почты России.

Кроме того, декларация подписана лично руководителем заявителя, действовавшим в период составления уточненной декларации и заверена печатью ГУП "ДЕЗ Академического района".

Судебные инстанции, с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации и Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 18.01.2008 N 9, пришли к обоснованному выводу о том, что сама по себе ошибка в периоде корректировки, не является основанием к возврату декларации.»

<…>

7. Из Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2014 N Ф07-9316/2013 по делу N А56-72177/2012

<…>

«В связи с бездействием Инспекции налогоплательщик подал жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу, которое решением от 25.07.2012 N 16-13/26873@ оставило жалобу без удовлетворения.

Общество, полагая, что Инспекцией нарушено его право на возврат заявленной к возмещению суммы НДС, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции, выразившегося в непринятии решения о возмещении НДС по уточненной налоговой декларации за III квартал 2011 года в сумме 10 158 155 руб.

Суд первой инстанции удовлетворил заявление Общества, придя к выводу о наличии бездействия налогового органа, и указал, что законодательство о налогах и сборах не предоставляет налоговому органу права отказать в принятии налоговой декларации в связи с ошибочным указанием номера корректировки при соблюдении формы поданной декларации. При этом суд первой инстанции также рассмотрел и удовлетворил имущественное требование Общества и обязал налоговый орган возместить спорную сумму налога из бюджета путем возврата. Принимая такое решение, суд указал, что Общество представленными в материалы дела документами подтвердило реальность заявленных им финансово-хозяйственных операций и выполнение всех условий, необходимых для принятия к вычету НДС. Доказательств того, что представленные Обществом документы являются ненадлежащими, в материалах дела не имеется. Налоговый орган также не оспорил реальность хозяйственных операций, не представил доказательств недобросовестности налогоплательщика.»

<…>

8. Из Постановления ФАС Московского округа от 17.06.2010 N КА-А40/5639-10 по делу N А40-138052/09-35-1021

<…>

«Поскольку Обществом направлено в Инспекцию заявление о возврате НДС за 2-й квартал 2007 г. в сумме 6 803 714 руб., у заявителя отсутствует задолженность по уплате налогов, предусмотренные ст. 171, 172 НК РФ условия применения налоговых вычетов соблюдены, судом признано, что Общество имеет право на возмещение указанной суммы НДС путем возврата.

При таких обстоятельствах судом отклонен довод Инспекции о том, что ей совершены все необходимые действия для того, чтобы заявитель внес соответствующие исправления в уточненную налоговую декларацию, и Инспекция смогла провести камеральную проверку, так как ошибочное указание в декларации номера корректировки не является основанием для непроведения камеральной проверки и в связи с этим основанием для отказа в возмещении НДС.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка