Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 декабря 2015 327 просмотров

Физическое лицо-налоговый резидент РФ владеет 100 акций иностранной компании.Компания зарегистрирована в Белизе, при этом секретарская компания и номинальные директоранаходятся на Кипре, оттуда же и происходит операционное управление компанией.Выручка компании за 2015 год составила 240 тыс. долларов США по договорам оказания услуг.Расходов в данном налоговом периоде нет.Вопросы:1. Возникает ли обязательство подачи налоговой декларации (уведомлений) и уплаты налога за 2015 год.2. В какие сроки это необходимо сделать.

Для получения налоговой амнистии нужно до 31.12.2015 подать специальную декларацию. Ее нужно сдать в налоговую инспекцию по месту жительства (прописке), а если такового в РФ нет – по месту пребывания. В Вашем случае в декларации должен быть заполнен лист Б.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 13-14, Июль 2015

С 1 июля 2015 года проводится амнистия капиталов физлиц

Ольга Авадимян,
главный бухгалтер ООО «Камабурмаш»:
«В условиях кризиса закон поспособствует улучшению экономической ситуации»

С 8 июня текущего года вступил в силу закон об амнистии капиталов физических лиц (Федеральный закон от 08.06.15 № 140-ФЗ), который позволяет физлицам добровольно задекларировать свои активы и счета в банках. А также оформить в собственность имущество, ранее оформленное на номинальных владельцев (при этом операции по передаче имущества освобождаются от налогообложения).

С 1 июля по 31 декабря текущего года можно представить в инспекцию декларацию с указанием сведений об имуществе, участии в российских и иностранных организациях, контролируемых иностранных компаниях. В отношении таких сведений действует режим налоговой тайны. Участники программы декларирования также освобождаются от уголовной, административной или налоговой ответственности.

Важный момент: подать декларацию можно только один раз. Представить повторную или уточненную декларацию нельзя (если только декларация не представляется повторно в связи с ранее выданным отказом в ее приеме).

Инспекторы не вправе отказать в принятии декларации, если одновременно соблюдаются несколько условий. Декларант выполнил все требования к форме и порядку представления декларации, опись документов соответствует фактическому наличию всех прилагаемых к декларации документов, каждый лист декларации подписан декларантом, при подаче декларации физлицо предъявило удостоверяющий личность документ и декларация представлена по месту жительства (месту пребывания) либо в федеральный орган исполнительной власти.

При несоблюдении хотя бы одного из условий налоговики выдадут письменный отказ.

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как физлицу легализовать скрытые активы, счета и вклады

До конца 2015 года есть возможность амнистировать российские и зарубежные скрытые активы, банковские счета и вклады. Достаточно их задекларировать. Тем, кто решится это сделать, государство гарантирует, что освободит их от уголовной, административной и налоговой ответственности и преследования. При этом использовать легализованные таким способом активы, счета и вклады в банках можно будет свободно. Права на задекларированные объекты не ограничат. Всю представленную информацию сохранят в тайне. Такие условия для амнистии прямо предусмотрены Законом от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Читайте в этой рекомендации о том, кто может получить амнистию, по каким именно активам и что понадобится для этого сделать.

Кто может получить амнистию

Задекларировать активы и счета и в итоге получить амнистию вправе любой россиянин, иностранец и даже тот, у кого вовсе нет гражданства. Неважно, есть у человека статус налогового резидента России или нет.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Что декларировать

Вот полный перечень сведений об имуществе и прочих активах, которые можно заявить в специальной декларации (заявителя называют декларантом):

Виды активов и сведений, по которым можно получить амнистию Основание

Собственное имущество:
– недвижимость, включая земельные участки;
– транспортные средства;
– ценные бумаги, в том числе акции;
– доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и иностранных организаций.

Заявить можно не только собственность. Речь идет также и об активах, которые оформлены за рубежом на другое лицо – номинального собственника, но распоряжается имуществом все равно декларант. Для этого заключают особый договор

Пункт 1 части 1 статьи 3
и подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ
Сведения об участии в иностранных компаниях на дату подачи декларации. Речь идет об организациях и структурах без образования юрлица, в которых декларант прямо участвует или которыми управляет, владеет их акциями, долями и (или) паями Пункт 2 части 1 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ
Открытые на дату подачи декларации счета и вклады в банках за пределами РФ, о которых человек обязан был уведомить налоговую инспекцию по месту учета Пункт 3 части 1 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
часть 2 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ
Банковские счета и вклады юридических лиц, в капитале которых декларант прямо или косвенно участвует долей более чем 25%. То есть когда декларант выступает бенефициарным владельцем собственника счетов и вкладов

Пункт 4 части 1 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ и

абзац 13 статьи 3 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ

Государственные гарантии

Тем, кто задекларирует имущество и счета, государство предоставит несколько видов гарантий:

  • освободит от уголовной, административной и налоговой ответственности;
  • обеспечит конфиденциальность данных из декларации и приложений к ней;
  • освободит от налогов перевод задекларированной собственности от номинального владельца к фактическому;
  • позволит зарегистрировать заявленные счета за рубежом, даже если сроки вышли.

Однако эти гарантии не безусловны. Есть ограничения.

Освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности

Добровольно задекларировавших свои активы освободят от уголовной, административной и налоговой ответственности за целый ряд правонарушений. Однако гарантия распространяется исключительно на деяния, совершенные до 1 января 2015 года. Это установлено пунктами 1 и 13 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ. Есть и другие ограничения.

Амнистию получают декларант и все лица, информация о которых есть в декларации. Кроме того, от уголовной и административной ответственности освободят должностных лиц организаций, поименованных в декларации. Например, генерального или финансового директора, главбуха. Все это предусмотрено пунктами 1 и 2 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Вот перечень правонарушений и деяний, которые амнистируют:

Нарушения, по которым можно получить амнистию Основание
Уголовная ответственность
Уклонение от:
– репатриации денег согласно валютному законодательству;
– уплаты таможенных платежей, налогов и сборов;
– обязанностей налогового агента

Пункт 1 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
часть 3 статьи 76.1, статья 193, части 1 и 2 статьи 194, статьи 198, 199

и 199.1 Уголовного кодекса РФ

Сокрытие денег или имущества организаций или ИП, когда эти средства нужно было направить на погашение задолженности по налогам и сборам Пункт 1 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
часть 3 статьи 76.1 и статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ
Административная ответственность
Предпринимательская деятельность без:
– госрегистрации ИП или организации;
– специального разрешения (лицензии), когда без него работать нельзя
Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
части 1 и 2 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Нарушение порядка работы с наличными, ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, статей 14.1 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Нарушение срока:
– постановки на учет в налоговой инспекции;
– подачи сведений об открытии (закрытии) счета в кредитной организации. Например, банке;
– представления налоговой декларации;
– документов и (или) сведений для налогового контроля
Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ,
статей 14.1, 15.3, 15.4, 15.5 и 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и сдачи бухотчетности Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, статей 14.1 и 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования Пункт 2 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ, статей 14.1 и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Налоговая ответственность
Все виды налоговых правонарушений Пункт 3 части 1 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ

Конфиденциальность

Данные из декларации признают налоговой тайной. То есть доступ к этим сведениям будет только у налоговых инспекторов, они же обеспечат режим хранения. Другим государственным и негосударственным ведомствам и организациям доступ закрыт.

Кроме того, факт подачи декларации и приложений к ней не может стать основанием возбуждать уголовное дело, а также дела об административном или налоговом правонарушении. Данные из декларации или приложений к ней нельзя использовать и в качестве доказательств в делах против декларанта, если, конечно, он сам на этом не настаивает.

Об этом сказано в пунктах 3–6 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Легализация имущества без налоговых последствий

Операции по передаче задекларированного имущества фактическому владельцу от номинального налогами не облагают. То есть можно не только легализовать имущество, но и без затрат узаконить свое право собственности. Ведь передача имущества от одного собственника другому – это реализация, а значит, даже если она безвозмездная, придется платить налоги. Но только не в отношении активов, указанных в специальной декларации. Это предусмотрено пунктом 7 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Валютное регулирование

Обо всех счетах и вкладах, открытых в банках за пределами РФ, резиденты обязаны уведомить налоговую инспекцию. Если декларант заявит счета, открытые до 1 января 2015 года, о которых он вовремя не подал уведомление, то его не накажут. Правда, с одним условием. Уведомление все же придется представить, вместе со специальной декларацией.

И хотя, на самом деле, документ представлен с нарушением сроков, его все равно посчитают поданным вовремя. Вдобавок все операции по заявленным счетам сочтут совершенными без нарушений законодательства о валютном регулировании. Речь идет об операциях, которые прошли до начала 2015 года.

Об этом сказано в статье 7 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Ограничение гарантий

Гарантии предоставляют не всегда. Так, если на человека уже заведены дела о преступлениях или правонарушениях, то по декларируемым объектам воспользоваться амнистией не удастся.

Кроме того, от ответственности освободят только по тем деяниям, которые были непосредственно связаны с указанными в декларации объектами и были направлены на:

  • приобретение (формирование источников приобретения), использование или распоряжение имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями;
  • открытие счетов, вкладов и зачислением на них денег.

Такие ограничения прописаны в пунктах 8 и 10 статьи 4 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Как сдать специальную декларацию

Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по месту жительства (прописке), а если такового в РФ нет – по месту пребывания. Но это не единственный вариант. Сдать декларацию можно и непосредственно в ФНС России. Поступайте так, если не состоите на учете в налоговой инспекции по месту жительства (пребывания) или просто по желанию.

Декларацию подайте на бумаге в двух экземплярах, каждый из которых подпишите собственноручно.

Такой порядок установлен пунктами 4 и 9 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Сдать декларацию можно лично либо через уполномоченного представителя. Его полномочия подтвердит нотариально заверенная доверенность (ч. 2 ст. 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ).

Срок подачи декларации ограничен. Ее можно сдать только в период с 1 июля по 31 декабря 2015 года. Именно столько времени отведено на возможность воспользоваться амнистией.

Поскольку декларацию подать можно лишь единожды, стоит сразу четко определиться, какие активы декларировать. Уточненки потом не примут. Только когда на руках есть официальный отказ в приеме декларации, представить ее, убрав недочеты, можно заново. Это закреплено в части 7 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Общие требования к декларации

Форма специальной декларации и порядок ее заполнения закреплены в Законе от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Заполнить специальную декларацию можно от руки или печатным способом. И если решили заполнить ее рукописно, то учтите следующие требования для такого способа:

  • используйте только черные или синие чернила;
  • ячейки заполняйте слева направо;
  • текст пишите печатными прописными буквами;
  • в пустых полях и ячейках, а также в местах, где они заполнены не до конца, ставьте прочерки.

Печатным способом декларацию проще всего заполнить с помощью специальной программы. Ее можно скачать прямо с сайта ФНС России.

Заполняйте декларацию на одной стороне листа. Двухсторонняя печать бланка запрещена.

Состав декларации

Специальная декларация может включать в себя следующее:

  • Страница 001 – титульный лист со сведениями о декларанте;
  • Страница 002 – продолжение Страницы 001 с подробными сведениями о декларанте;
  • Лист А используют для декларирования объекта недвижимости;
  • Лист А1 заполняют сведениями о транспортном средстве;
  • Лист Б необходим для заполнения сведений об участии в уставном или складочном капитале организации и акциях;
  • Лист В используют для декларирования ценных бумаг (кроме тех, что указаны в Листе Б);
  • Лист Г заполняют, если в предыдущих листах задекларировали активы, которые находятся в собственности у номинального владельца;
  • Лист Д необходим для отражения сведений о контролируемых организациях;
  • Лист Е заполняют по контролируемым структурам без образования юрлица;
  • Лист Ж используют для декларировании сведений о счетах и вкладах в банке за пределами РФ;
  • Лист З включает данные о счетах и вкладах, в отношении владельца которых декларант – бенефициарный владелец;
  • Лист З1 используют для заполнения сведений о владельце счетах и вкладов, в отношении которого декларант – бенефициарный владелец;
  • Лист И – вспомогательный, его используют для раскрытия дополнительных сведений к остальным листам специальной декларации.

Страницы 001 и 002 обязательные. Остальные листы заполняйте лишь, когда декларируете какое-то имущество или счета. Общее правило таково: на каждый объект заполняется отдельный Лист декларации. Если его не хватает, то оставшуюся информацию заносят в новый Лист. Обычно все сведения указывают на русском языке. Для Листов, в которых указывают номинального владельца, заполните Лист Г. Везде, где хотите указать дополнительную информацию, дополнительно приложите Лист И. Оба вспомогательных листа («Г» и «И») подкладывайте сразу за листом, информацию в котором дополняете.

К декларации приложите:

  • копии договоров номинального владения имуществом, заверенные нотариусом, с переводом на русский язык. Это обязательно, если в декларации заявляете свое имущество, которое оформлено на номинального владельца;
  • другие документы и сведения, которые подтвердят данные декларации. Это по желанию. Документы переведите на русский язык, перевод заверьте у нотариуса;
  • опись приложенных к декларации документов и сведений. Это обязательно. Составьте ее в произвольной форме с кратким описанием реквизитов и признаков документов. Опись необходима в двух экземплярах.

Об этом сказано в пунктах 1–7 статьи 3 и статье 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Страница 001

Заполнять специальную декларацию начните со Страницы 001.

В поле «Сведения о декларанте» укажите полностью фамилию, имя, отчество, без сокращений. Сверьтесь с паспортом или другим документом, удостоверяющим личность. Иностранцы могут заполнить эти сведения, используя буквы латинского алфавита.

В поле «ИНН» проставьте код, который указан в вашем свидетельстве о постановке на учет.

Обязательно запишите количество страниц в декларации и листов приложений ней. Если декларацию подает уполномоченный представитель, то посчитайте также и нотариально заверенную доверенность, которая подтверждает его полномочия. Принимая декларацию, налоговый инспектор пересчитает страницы в декларации и листы приложений к ней. Данные должны совпадать, иначе в приеме декларации откажут.

Заверьте Страницу 001 личной подписью. Укажите дату подписи. Если декларацию подает представитель, то расписывается именно он.

Раздел «Сведения о представлении декларации» не заполняйте. Это сделает налоговый инспектор, принимая декларацию.

Такие правила записаны в частях 11–18 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Страница 002

Заполнив Страницу 001, переходите ко второй.

В разделе «Сведения о декларанте – физическом лице» впишите данные документа, удостоверяющего личность. В поле «Гражданство» запишите код статуса декларанта:

  • «1» – гражданин Российской Федерации. Если у гражданина РФ есть и другое гражданство, все равно указывайте цифру «1»;
  • «2» – иностранный гражданин;
  • «3» – лицо без гражданства.

В разделе «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите:

  • вид документа. К примеру, «паспорт гражданина РФ»;
  • реквизиты документа. Серию, номер, дату выдачи и наименование органа, который ее произвел.

«Адрес места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации» заполните, если декларант не проживает за рубежом. Тут же в специальном окошке укажите соответствующую цифру:

  • «1» – место жительства;
  • «2» – место пребывания.

Когда декларант – иностранец (код 2), он должен указать «Наименование страны гражданства (подданства) для иностранного гражданина» и «Код налогоплательщика или аналог (если имеется) для иностранного гражданина».

Те, кто постоянно проживают за рубежом, заполняют поле «Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)».

Эти правила установлены частями 19–24 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист А

Лист А заполняйте, если декларируете недвижимость. Строки в пункте 2 «Сведения, идентифицирующие недвижимое имущество» заполняйте так:

  • «Регистрационный номер» – сюда впишите номера (знаки): регистрационный, кадастровый, условный, инвентарный или другой идентификационный номер. Все зависит от того, где находится недвижимость: в России или за рубежом;
  • «Доля в собственности» – если недвижимость полностью ваша, укажите 100%, если собственников несколько, укажите процент доли;
  • «Адрес места нахождения недвижимого имущества» – возьмите из правоустанавливающих документов. Если официального адреса нет, то запишите подробные сведения о местоположении недвижимости. Если декларируете воздушные и водные суда, то в качестве места нахождения запишите адрес госрегистрации по российским или зарубежным правилам. Если же таких сведений нет, запишите адрес места жительства собственника.

Все правила установлены пунктами 25–30 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист А1

Этот лист заполните сведениями о ваших транспортных средствах, которыми владеете на дату подачи декларации.

В поле «Сведения, идентифицирующие транспортное средство» впишите такие данные:

  • по строке «Наименование транспортного средства» – наименование, марку и модель декларируемого транспортного средства. К примеру, легковой автомобиль ГАЗ М-20 «Победа»;
  • по строке «Регистрационный номер» укажите тот, что присвоен транспортному средству при регистрации по российскому или зарубежному законодательству. Даже если номер присвоен производителем. Тут вписывайте идентификационный номер (VIN), государственные и опознавательные знаки воздушных судов, морских судов, маломерных судов и другие;
  • по строке «Адрес регистрации» – место нахождения транспорта по регистрационным документам или по месту жительства (пребывания) собственника.

Все эти правила прописаны в пунктах 31–35 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Б

Лист Б заполните, когда прямо участвуете в уставном (складочном) капитале российских и иностранных организаций. То есть владеете акциями, долями и паями в уставных (складочных) капиталах таких организаций на дату представления декларации. Указывать не нужно только данные о контролируемых иностранных компаниях.

Заполнить поле «Сведения об организации, в которой участвует декларант» труда не составит. Достаточно указать все точно, как в Уставе (учредительном договоре). Для иностранных организаций есть несколько особенностей:

  1. «Регистрационный номер» пропишите тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);
  2. «Код налогоплательщика…» запишите, если он присвоен за рубежом;
  3. «Адрес…» запишите полностью, тот, что в стране регистрации (инкорпорации).

В поле «Сведения, идентифицирующие участие в уставном (складочном) капитале» пропишите долю участия в процентах, количество и номинальную стоимость акций. В последнем запись сделайте в валюте, установленной эмитентом.

Записать можно и другую информацию. К примеру, указать категорию или тип акций (ценных бумаг), порядок их учета, лиц, осуществляющих такой учет, и иную информацию.

Такие правила установлены частями 36–43 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист В

Тут укажите ценные бумаги (кроме акций), которыми владеете на дату подачи декларации.

Если декларируете российские ценные бумаги, поле «Сведения об организации, выпустившей ценные бумаги» заполните согласно учредительным документам. Укажите полное наименование, ОГРН, ИНН и адрес.

Когда декларируете иностранные ценные бумаги, поле «Сведения об организации, выпустившей ценные бумаги» заполняйте в следующем порядке:

  1. укажите полное наименование;
  2. «Регистрационный номер» пропишите тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);
  3. «Код налогоплательщика…» указывайте, если он имеется. Обычно его присваивают в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;
  4. запишите полный адрес в стране регистрации (инкорпорации).

В поле «Сведения, идентифицирующие ценные бумаги» пропишите количество и номинальную стоимость ценных бумаг, выраженную в валюте, установленной эмитентом.

Помимо этих сведений, записать в Лист В можно и другие сведения, идентифицирующие ценные бумаги. Например, реквизиты ценных бумаг, если имеются.

Все это установлено частями 44–51 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Г

Лист Г особый. Его заполняйте, если на листах А, А1, Б и В указали, что права собственника на имущество принадлежат номинальному владельцу.

В поле «Номинальный владелец» указывайте:

  • цифра «1» – для юрлиц;
  • цифра «2» – для физлиц.

«Сведения о юридическом лице» заполняйте построчно следующими данными:

  • полное наименование;
  • «Регистрационный номер» – тот, что присвоен в стране регистрации (инкорпорации);
  • «Код налогоплательщика…» заполните, если он присвоен в стране регистрации (инкорпорации);
  • полный адрес в стране регистрации (инкорпорации).

«Сведения о физическом лице» заполняйте согласно документу, удостоверяющему его личность, построчно:

  • фамилию, имя, отчество пропишите полностью без сокращений;
  • «Наименование страны гражданства (подданства)» указывайте той, в которой физлицо гражданин или подданный;
  • «Код налогоплательщика…» укажите, если он присвоен по месту жительства физлица.

Заполняя «Сведения о документе, удостоверяющем личность», указывайте:

  • его вид, например «паспорт гражданина РФ»;
  • серию и номер документа, наименование органа, его выдавшего, и дату, когда это произошло. При этом используйте те данные, что указаны в самом документе.

В поле «Договор номинального владения» пропишите его наименование и реквизиты – дату, а также номер. Если наименования и номера нет, допустимо их не указывать.

Такие правила закреплены частями 52–59 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Д «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией»

Лист Д заполняйте о контролируемых на дату подачи декларации иностранных организациях. Исключение составляют иностранные организации, долями в которых вы владеете напрямую. Их указывайте в Листе Б.

Начните с полного наименования КИО. Далее заполните «Сведения об организации»:

  • «Регистрационный номер» укажите тот, что присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации);
  • «Код налогоплательщика…» пропишите, если он присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;
  • Укажите полный адрес КИО в стране регистрации (инкорпорации).

Поле «Основания признания…» начните заполнять с вида участия. Тут возможно два варианта – косвенное или смешанное участие. Долю указывайте в процентах.

При смешанном участии пропишите сумму из долей прямого и косвенного участия. Укажите основания, на которых контролируете КИО, и наименование, реквизиты документов (если имеются), подтверждающих права.

Вы вправе указать и другие сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой и (или) идентифицирующие такую организацию.

Это установлено частями 60–66 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Е «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией»

Лист Е заполняйте, если контролируете иностранные структуры без образования юридического лица на дату подачи декларации. Такие структуры называют так же, как и в Листе Д, контролируемыми иностранными организациями (КИО).

«Наименование структуры» – пропишите полное наименование КИО. Если его нет, то укажите информацию, идентифицирующую организационно-правовую форму КИО. Взять эти данные можно из личного закона КИО или его учредительных документов.

Поле «Сведения о структуре» заполняйте в следующем порядке:

  1. «Регистрационный номер…» указываете, если он есть;
  2. «Код налогоплательщика…» указывайте тот, что присвоен КИО в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;
  3. запишите дату учреждения и (или) регистрации КИО;
  4. укажите «Наименование страны учреждения (регистрации) структуры».

В поле «Основания признания…» укажите наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих статус декларанта. Дополнительно можно указать цифровой уникальный номер из уведомления о КИО. Указать допустимо и другие сведения, характеризующие основания признания декларанта контролирующим лицом КИО или идентифицирующие такую структуру.

Все это закреплено в частях 67–74 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист Ж «Сведения об открытом счете (вкладе) в банке, расположенном за пределами Российской Федерации»

Лист Ж заполняйте, если хотите задекларировать собственные счета (вклады) в банках за пределами РФ. Те, что открыты на дату представления декларации.

«Реквизиты банка» заполняйте в следующем порядке построчно:

  1. наименование банка, в котором открыт счет (вклад);
  2. CODE (SWIFT) или БИК;
  3. адрес места нахождения банка. Тут сведения укажите не только на русском языке, но и на языке страны места нахождения банка, согласно документам и (или) сведениям на счет (вклад), приложенным к декларации.

Вот некоторые особенности заполнения поля «Реквизиты счета (вклада)»:

  1. «Наименование договора» укажите, если оно есть. Оно должно совпадать с данными в документах и (или) сведениях на счет (вклад), приложенных к декларации;
  2. в поле «Реквизиты договора» пропишите номер (если имеется) и дату договора, на основании которого открыт счет (вклад).

Такой порядок предусмотрен частями 75–79 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист З «Сведения о счете (вкладе) в банке, если в отношении владельца счета (вклада) декларант признается бенефициарным владельцем»

Лист З заполняйте, если декларируете счета и вклады в банке, когда вас признают бенефициарным владельцем их собственника на дату подачи декларации.

В поле «Реквизиты банка» укажите наименование банка, его CODE (SWIFT) или БИК, адрес места нахождения только на русском языке.

«Реквизиты счета (вклада)» заполняйте, указав номер счета (вклада) и дату его открытия. Пропишите «Наименование договора», если оно есть. Все должно совпадать с данными из приложения к декларации. В поле «Реквизиты договора» пропишите номер (если имеется) и дату договора, на основании которого открыт счет (вклад).

В поле «Основания признания декларанта бенефициарным владельцем» перечислите те, что предусмотрены Законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ. То есть укажите, что имеете преобладающее участие прямо или косвенно более 25 процентов (запишите, сколько именно) в капитале владельца декларируемого счета или вклада (абз. 13 ст. 3 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).

При этом возможно два варианта.

Вариант 1. Если бенефициарным владельцем вас признают в силу участия в уставном (складочном) капитале организации – владельца счета, укажите тип участия (прямое, косвенное, смешанное), а также размер доли в процентах. В случае смешанного участия в организации показать нужно суммарно доли прямого и косвенного участия в организации.

Вариант 2. Когда бенефициарным владельцем вас признают в силу контроля над организацией – владельцем счета или вклада, укажите объем своих прав. Тех, что связаны с осуществлением контроля. Кроме того, необходимо записать основания контроля в отношении владельца счета (вклада), в том числе наименование и реквизиты документов, подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении владельца счета (вклада), конечно, если они имеются.

Это установлено частями 80–85 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист З1 «Сведения о владельце счета (вклада) в банке, в отношении которого декларант признается бенефициарным владельцем»

Лист З1 заполняйте сведениями о владельце счета (вклада) в банке, в отношении которого вас признают бенефициарным владельцем на дату представления декларации. Лист З1 представляйте после соответствующего ему листа З декларации.

В поле «Владелец счета» укажите одну из следующих цифр:

  • «1» – если владелец юрлицо;
  • «2» – когда владелец физлицо.

Поле «Сведения о юридическом лице», когда владелец счета (вклада) в банке – российская организация, заполняйте в следующем порядке:

  • «Наименование организации» указывайте согласно учредительному документу. Записать необходимо полное наименование;
  • в поле «Регистрационный номер» проставьте ОГРН владельца счета;
  • в поле «Код налогоплательщика…» пропишите ИНН;
  • «Адрес в стране регистрации (инкорпорации)» укажите согласно данным из ЕГРЮЛ.

Если владелец счета или вклада – иностранная организация, то поле «Сведения о юридическом лице» заполняйте иначе:

  • «Наименование организации» укажите полностью;
  • «Регистрационный номер» запишите тот, что присвоен иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации);
  • «Код налогоплательщика…» указывайте, если его присвоили в стране регистрации (инкорпорации), или аналог;
  • «Адрес…» указывайте полностью (только на русском языке).

Если сообщаете о владельце счета или вклада – гражданине РФ, то заполняйте поле «Сведения о физическом лице» в следующем порядке:

  1. фамилия, имя, отчество владельца счета. Запишите их полностью без сокращений согласно документу, удостоверяющему личность физлица;
  2. «Наименование страны гражданства (подданства)» укажите «Российская Федерация»;
  3. «Код налогоплательщика…» – укажите ИНН владельца счета (если имеется);
  4. в поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите не только вид документа, но и его реквизиты – серию и номер, наименование органа, выдавшего документ, и дату его выдачи.

Когда сообщаете о владельце счета или вклада – иностранце, сведения указывайте построчно:

  1. фамилия, имя, отчество;
  2. «Наименование страны гражданства (подданства)»;
  3. «Код налогоплательщика…» – укажите код налогоплательщика или аналог (если имеется), присвоенный иностранцу по месту жительства;
  4. в поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность» укажите вид документа и его реквизиты – серию и номер, наименование органа, выдавшего документ, и дату его выдачи.

Это предусмотрено частями 86–92 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Лист И «Иные сведения, которые вправе раскрыть декларант (в произвольной форме)»

На листе И вы вправе в произвольной форме указать другие сведения в отношении декларируемых объектов, в частности сведения, идентифицирующие указанные объекты и указанных лиц. Тут же можно раскрыть информацию об источниках приобретения (формирования) объектов имущества, источниках денежных средств, находящихся на счетах (вкладах) в банках, сведения о которых представлены в декларации.

Лист И также можно использовать для заполнения декларации от руки в случае, если предусмотренных полей на соответствующих листах декларации недостаточно.

Лист И представляйте после соответствующего листа декларации, в котором указаны сведения об объекте (лице), дополнительные сведения необходимо раскрыть.

Такие правила прописаны в частях 93–96 Порядка из приложения 2 к Закону от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

Пример заполнения Специальной декларации. Гражданин РФ декларирует счет, открытый в банке за пределами России

Иванов Андрей Андреевич – гражданин России. В 2014 году открыл в швейцарском банке накопительный счет. Использовал его для собственных накоплений. В установленные сроки ни об открытии, ни об изменении реквизитов счета согласно действующим требованиям уведомление не представлял.

В 2015 году Иванов решил получить по этим деяниям амнистию, добровольно задекларировав свои активы.

Он заполнил три страницы cпециальной декларации: обязательные Страницы 001 и 002 со сведениями о себе, а также лист Ж с данными на счет, открытый в Швейцарии. Дополнительных сведений, помимо предусмотренных в листе Ж, Иванов не указывал и поэтому лист И к нему не заполнял. К декларации он приложил копии документов подтверждающих его права на счет, на его открытие и опись приложений к декларации. Кроме того, он подготовил уведомление об открытии счета, которое вовремя не сдал.

1 июля 2015 года Иванов представил заполненную декларацию, приложения к ней, опись и уведомление об открытии счета в налоговую инспекцию. Декларацию и уведомление приняли. С этого момента считается, что уведомление он подал своевременно, все движения денег по счету оформлены правильно.

Когда в приеме декларации откажут

Налоговые инспекторы не примут декларацию, если:

  • она заполнена не по той форме или подана с нарушением порядка;
  • опись не совпадет с фактически приложенными документами и их реквизитами;
  • тот, кто подает декларацию, не представит паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Или когда у уполномоченного представителя нет нотариально заверенной доверенности от декларанта-доверителя;
  • декларант не подпишет каждый лист декларации;
  • декларация представлена в налоговую инспекцию не по месту жительства (пребывания) или не в ФНС России.

В результате инспекторы выдадут письменный отказ в приеме декларации с указанием причины.

Если же все требования соблюдены, то отказать в приеме инспекторы не вправе. Тогда на каждой странице декларации и приложений к ней инспектор ставит свою подпись и проставляет отметку о принятии декларации, указав дату и время приема и проставив штамп «Принята». Экземпляр декларации с отметкой о принятии и описи документов и (или) сведений возвращают тому, кто ее подавал.

Такой порядок установлен частями 10–12 статьи 3 Закона от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка