Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 декабря 2015 13 просмотров

Мы получили импортный товар, начислили пошлину, НДС. Товар продали в одном квартале. В другом налоговом периоде таможня скорректировала пошлину и НДС в сторону увеличения. Вопрос: Как правильно отразить это в учете? Мы должны взять на приход расходы по таможенным декларациям по товара, которые уже проданы?

В данной ситуации увеличение таможенных платежей отразите проводкой Дт 91 Кт 76,

Доначисление НДС отразите проводкой Дт 19Кт 68.

Вычет доначисленного НДС отразите проводкой Дт 68 Кт 19.

Обоснование

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как определить таможенную стоимость при экспорте товаров за пределы Таможенного союза


Кто определяет таможенную стоимость

Таможенная стоимость вывозимых товаров первоначально определяется декларантом данных товаров или его таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта (п. 3 ст. 64 Таможенного кодекса Таможенного союза). Таможенный орган вправе согласиться с заявленной декларантом таможенной стоимостью вывозимых товаров либо принять решение о ее корректировке (ст. 67 Таможенного кодекса Таможенного союза).*

<…>

Из статьи Журнала «Российский налоговый курьер», № 22, ноябрь 2012

Корректировка таможенной стоимости товаров влияет и на НДС, и на налог на прибыль

<…>

При увеличении таможенной стоимости декларант имеет право на вычет налога в периоде доплаты НДС*

Величина таможенной стоимости может впоследствии увеличится (см. врезку ниже). В частности, если таможенный орган обнаружит недостоверные сведения или применение неверного метода определения таможенной стоимости (п. 1 ст. 68 ТК ТС).*

При импорте товаров метод определения таможенной стоимости выбирается в строгой последовательности

В этом случае увеличивается база по НДС, а также размер налога, который компания сможет принять к вычету (письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.10 № 16-15/072132). Но только после доплаты соответствующих сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ и письмо Минфина России от 25.07.11 № 03-07-08/239).*

К примеру, если организация ввезла товар и уплатила НДС в июне 2012 года, а корректировка таможенной стоимости и доплата налога произошли в августе того же года, то организация вправе заявить вычет в августе в сумме налога, доплаченной после корректировки.

<…>

Увеличение таможенной пошлины после выпуска товаров. Если организация учитывала таможенную пошлину в качестве отдельного расхода, то ее увеличение в связи с корректировкой таможенной стоимости после выпуска товаров также учитывается единовременно в составе прочих расходов. Так же поступают, если товары, в стоимость которых включена пошлина, уже проданы (письмо УФНС России по г. Москве от 24.09.03 № 26-12/52299). Отсутствие более поздних разъяснений по этому вопросу свидетельствует о том, что налоговики с компаниями не спорят.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка