Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 декабря 2015 2 просмотра

:Российская организация, применяющая УСН доходы-расходы (занимается оптовой продажей оправ и солнцезащитных очков). Может ли организация списать в расходы: 1. Расходы на уборку арендованного помещения2. Расходы за въезд личного автотранспорта

1. Расходы на уборку помещения учесть можно, если в договоре не сказано, что арендодатель поддерживает имущество в исправном состоянии за свой счет.

2. Расходы за въезд личного автотранспорта не указаны в перечне расходов, которые можно признать при упрощенке (п.1 ст. 346.16 НК РФ). Учесть такие расходы нельзя. Они не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Обоснование

Из статьи журнала « », №, месяца 2013
Расходы на арендованное имущество уменьшают упрощенный налог

Главное изменение: стало ясно, когда расходы на ремонт и содержание имущества вправе учесть арендатор, а когда — арендодатель.

Арендодатели на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть суммы, истраченные на ремонт и содержание имущества — уборку помещения, техобслуживание оборудования, коммунальные платежи и т. д. Но только если в договоре аренды сказано, что деньги на содержание имущества тратит арендодатель (письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555).

Поддерживать имущество в исправном состоянии, ремонтировать его обязан арендатор за свой счет. Конечно, если другие условия не установлены в договоре аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Чиновники подтвердили, что если по договору обязанность содержать и ремонтировать имущество возложена на арендодателя, то именно у него и возникают спорные расходы. Компании на упрощенке учитывают их в том же порядке, который действует и при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

И обратная ситуация. Если в договоре не сказано, что арендодатель поддерживает имущество в исправном состоянии за свой счет, то расходы на ремонт и содержание уменьшают упрощенный налог арендатора с объектом «доходы минус расходы». Главное, чтобы это имущество он использовал в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-11-11/19003).

Источник: письма Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-11-11/19003от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. При этом сумму самого единого налога при упрощенке включать в расходы запрещено (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка