Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Что с чем должно сходиться в годовых 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
4 декабря 2015 21 просмотр

Договор на покупку у Завода заключен с орг. №2, которая для них является основным поставщиком. По ГТД Декларантом выступает № 1, но Получателем выступает завод, товар хранится на их складе. Между № 1 и № 2; между № 2 и 3аводом - заключены договора купли-продажи товара. Завод сообщает № 2, какие детали ушли в производство, просит выставить на них отгрузочные документы у №2, в этот же день делается отгрузка с № 1 в № 2 на количество, запрошенное заводом у №2. Остатков товара по бухгалтерии № 2 никогда нет, нереализованный товар остается на № 1, т.е то, что не израсходовал завод. ВОПРОС: как правильно (документально), оформить движение товара с №1 в №2, и с № 2 на завод, если фактически он находится на заводе? Интересуют проводки по движению товара через №1 и №2, и какие документы нужно дополнительно оформить, помимо товарных накладных и счетов-фактур? (в дополнение к запросу высылаю схему)

Несмотря на том, что в запросе этого не прозвучало, но из вопроса следует, что между обществом 1 и Заводом заключен договор складского хранения товаров.

Это значит, что материально - ответственное лицо Завода надело полномочиями по отпуску изделий со склада от общества 1.

Поскольку правом собственности на товар Завод не обладает, значит внутренних документов на перемещение товара со склада в производство до момента перехода права собственности быть не может.

Главное, что нужно предусмотреть во всех отгрузочных документов от:
– общества 1 к обществу 2;
– общества 2 к Заводу

То, что грузоотправителем и грузополучателем всегда будет выступать Завод. То есть подписи в месте грузополучателя в товаросопроводительных документах будет выступать ответственное лицо, указанное выше. Иными словами в отгрузочных документах от общества 1 к обществу 2 и от общества 2 к Заводу подписи на отпуск и прием будут произведены одним лицом.

После того, как Заводом будут получены документы от общества 2 МОЛ может создать требования накладную на передачу материалов в производство.

Проводки в этой ситуации будут типичные для организаций, только к 41 счету необходимо открыть дополнительные субсчета. Например, 41 «Товары на складе хранения» у общества 1 и 41 «Товары на складе грузополучателя» у общества 2.

В учете общества 1 будут следующие операции:
Дебет 41 субсчет «Товары на складе хранения» Кредит 60
– поступили товары на склад хранения (на склад Завода);

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 41 субсчет «Товары на складе хранения»
– списана себестоимость товара;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– исчислен НДС;

У общества 2 в учету будут следующие операции;

Дебет 41 субсчет «Товары на складе грузополучателя» Кредит 60
– отражено приобретение товара у общества 1;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отлежана выручка от реализации товара заводу;
Дебет 90-2 Кредит 41 субсчет «Товары на складе грузополучателя»
– списана себестоимости товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– исчислен НДС;

Обоснование

Из рекомендации Как документально оформить продажу товаров оптом
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как оформить документы при транзитной торговле. Товар доставляет транспортная компания

В зависимости от условий договора товар может быть доставлен:

  • напрямую покупателю;
  • иному лицу, указанному в договоре.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 509 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому в договоре с поставщиком можно указать, что товар необходимо доставить на склад третьего лица – будущего покупателя. То есть происходит так называемая транзитная продажа, при которой заключают два договора поставки:

  • первый – в целях приобретения товара у поставщика (например, ООО «Производственная фирма "Мастер"»). По такому договору организация («Гермес») является покупателем;
  • второй – для реализации товара, приобретенного у поставщика («Мастера»), своему покупателю (например, ЗАО «Альфа»). По этому договору организация («Гермес») выступает в качестве продавца.

При этом согласно первому договору поставщик («Мастер») передает товар напрямую на склад третьей организации-покупателя («Альфы»). То есть минуя склад организации-продавца («Гермеса»).

Чтобы отразить операции по транзитной торговле в бухгалтерском и налоговом учете, важно своевременно и правильно составить документы (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 169 НК РФ). При реализации оформляют:

  • накладную на отгрузку товаров (например, по ф. ТОРГ-12). При реализации товаров по первому и второму договорам такой документ оформляют, соответственно, поставщик («Мастер») и продавец («Гермес»);
  • транспортную накладную и (или) товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Такой документ грузоотправитель («Мастер») составляет, если доставляет товары с помощью транспортной компании;
  • счет-фактуру. При реализации товаров по первому и второму договорам выставляют, соответственно, поставщик («Мастер») и продавец («Гермес»), если конечно они являются плательщиками НДС. При этом продавец («Гермес») в счете-фактуре в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» должен указать реквизиты поставщика («Мастера»). Строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» должны быть заполнены аналогично этим строкам в накладной на отгрузку товаров (например, по ф. ТОРГ-12).

Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, статьи 169 Налогового кодекса РФ и подтверждается разъяснениями контролирующих ведомств (письма Минфина России от 11 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/745, от 13 ноября 2008 г. № 03-07-09/38 и ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22).

Подробная информация о том, как заполнить поля документов при реализации товаров посредством транзитной торговли, представлена в таблице.

Поле документа Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по первому договору (заключенному между «Мастером» и «Гермесом») Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по второму договору (заключенному между «Гермесом» и «Альфой»)
Грузоотправитель Поставщик по первому договору («Мастер») Поставщик по первому договору («Мастер»)
Поставщик Поставщик (продавец) по первому договору («Мастер») Поставщик (продавец) по второму договору («Гермес»)
Грузополучатель Покупатель по второму договору («Альфа») Покупатель по второму договору («Альфа»)
Плательщик (покупатель) Покупатель по первому договору и одновременно продавец по второму договору («Гермес») Покупатель по второму договору («Альфа»)
Основание Договор, заключенный между «Мастером» и «Гермесом» Договор, заключенный между «Гермесом» и «Альфой»

Пример оформления документов при транзитной торговле

ООО «Торговая фирма "Гермес"» закупает товар по договору поставки у ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Этот товар «Гермес» продает ЗАО «Альфа», которое одновременно является грузополучателем по договору поставки между «Гермесом» и «Мастером». Товар от поставщика к покупателю доставляет автомобильным транспортом сторонняя организация-перевозчик.

При реализации товаров «Мастер» выставил в адрес «Гермеса»:

Кроме того, «Мастер» оформил транспортные накладные по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, и товарно-транспортные накладные по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

При реализации товаров «Альфе» «Гермес» выставил в ее адрес:

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка