Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

По-новому подтверждайте вид деятельности в ФСС

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
4 декабря 2015 301 просмотр

Ситуация следующая - организация на УСН, в связи с тяжелым фин положением не может дальше вести деятельность в полном объеме. Учредитель он же ген директор принимает решение приостановить деятельность, (больше сотрудников в штате нет), а именно не закрывать пока р/счет (платить комиссию банка за ведение счета и сбербанк бизнес онлайн ежемесячные в размере 1250 руб), оплачивать аренду раб.места и сдавать нулевые отчеты (то есть начислений по ЗП не будет). Вопросы следующие:Можно внести безпроц. займ от учредителя, для того чтобы оплатить аренду по договору аренды (чтоб не потерять юр. адрес) и ежемесячные комиссии банка. 2) Как уведомлять фонды и налоговую что деятельности пока нет 3) Как сдавать нулевые отчеты 4) По организации нужны ли какие либо приказы и др. 5) Как организации временно приостановить деятельность до лучших времен, но не закрываться.

1) учредитель может оказать организации финансовую помощь в виде предоставления беспроцентного займа;

2) законодательство не требует уведомлять фонды и налоговую об отсутствии деятельности;

3) если деятельности не ведется, организация обязана представить нулевую декларацию по единому налогу не позднее 31 марта следующего года. В таком случае по всем строкам формы, для которых нет данных, ставятся прочерки. Оставлять ячейки пустыми нельзя.

Кроме декларации по единому налогу нужно сдать нулевые расчеты РСВ-1 и 4-ФСС. Сдаются расчеты ежеквартально:

- расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать:

- расчет по форме 4-ФСС нужно сдать:

Прекращение деятельности не является основанием для прекращения сдачи бухгалтерской отчетности. Подробнее об этом в статье № 7 в полном ответе;


4) при добровольном приостановлении деятельности организации ее руководитель обязан издать соответствующий приказ (распоряжение). В приказе (распоряжении) отражается дата начала и продолжительности вынужденного простоя, порядок оплаты периода простоя, обязаны ли сотрудники находиться на рабочих местах и т.д. Распорядительный документ издается на основании служебной записки руководителя коммерческого отдела или другого соответствующего подразделения. К служебной записке целесообразно приложить справку из бухгалтерии и отчет службы маркетинга об анализе рынков сбыта.

Таким образом приказ издается до увольнения работников и приостановления деятельности. Если уже все сотрудники уволились, издавать приказ не имеет смысла;

5) организация может временно приостановить деятельность не закрываясь. При этом нужно сдавать нулевую отчетность. Вопрос о целесообразности перевода основных средств на консервацию представлен в статье № 7 в полном ответе.

Обоснование

1.Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.

Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу.*

<…>

Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль

В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.

Вид поступившей помощи Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход Ограничения Основания
Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется Пункт 2статьи 38,пункт 8статьи 250,подпункт 11пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ
Организация – получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной вперечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения, стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли
Имущественные и неимущественные права, само имущество, в том числе и деньги Финансовая помощь оказана для увеличения чистых активов организации-получателя. Размер долей участия в уставном капитале значения не имеет. В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером долга организации-получателя Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя Подпункт 3.4пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ

Если поступившая от участника, в том числе учредителя или акционера, финансовая помощь не увеличивает базу для расчета налога на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02).

Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа или оплате товаров, он может простить долг и направить его на увеличение чистых активов. Тем самым он прекращает обязательства общества по договору (письма Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-03-06/2/40933 и ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11698).

В то же время проценты, начисленные по прощеному займу и списанные путем прощения долга, не признаются безвозмездно полученным имуществом в целях увеличения чистых активов. Фактически эти средства обществу не передают. Поэтому должник включает их в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581.

<…>

УСН

При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль. А значит, финансовую помощь, полученную от зависимого учредителя или того, кто владеет более чем 50 процентами в уставном капитале получателя, при расчете единого налога тоже не учитывают. Как, впрочем, и помощь на увеличение чистых активов.*

Такой порядок установлен статьей 346.15пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.4 и 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380. Хотя приведенные письма посвящены порядку учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль, их положения могут быть распространены и на расчет единого налога при упрощенке.

Если указанные условия не выполнены, то помощь от участника, в том числе учредителя или акционера, учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).

Доход признавайте:

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

По вопросу учета доходов при получении имущества в безвозмездное пользование см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование.

<…>

2.Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>


Когда сдавать

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Так, организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта*, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.

В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. В течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.

Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организация ликвидируется, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН не требуется. А декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать в обычный срок:
– организациям – не позднее 31 марта следующего года;
– предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 29 апреля 2015 г. № СА-4-7/7515.

<…>

Ситуация: Нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно*. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.

Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе).* Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847.

3.Из рекомендации

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Любви Котовой заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

<...>

Когда сдавать

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать:*

  • на бумажном носителе – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
  • на бумажных носителях не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
    • в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
    • на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
  • на бумажном носителе – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Таким образом, в 2015 году расчеты сдавайте:

– за 2014 год – не позднее 16 февраля (15 февраля – выходной день) на бумаге или не позднее 20 февраля в электронном виде;
– за I квартал – не позднее 15 мая на бумажном носителе или не позднее 20 мая в электронном виде;
– за полугодие – не позднее 17 августа (15 и 16 августа – выходные дни) на бумаге или не позднее 20 августа в электронном виде;
– за девять месяцев – не позднее 16 ноября (15 ноября – выходной день) на бумаге или не позднее 20 ноября в электронном виде.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2015 год нужно сдать не позднее 15 февраля 2016 года на бумаге или не позднее 22 февраля 2016 года (20 и 21 февраля – выходные дни) в электронном виде.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

<...>

4.Из рекомендации

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Любви Котовой заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма 4-ФСС)

<...>

Когда сдавать

Сдавать расчеты по форме 4-ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 1 января 2015 года установлены новые сроки представления расчетов по форме 4-ФСС. На бумажных носителях их нужно подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом сказано впункте 2 части 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.*

Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Таким образом, в 2015 году расчеты следует сдавать:

– за 2014 год – не позднее 20 января на бумаге и не позднее 26 января (25 января – выходной день) в электронном виде;
– за I квартал 2015 года – не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 27 апреля (25 и 26 апреля – выходные дни) в электронном виде;
– за полугодие 2015 года – не позднее 20 июля на бумаге и не позднее 27 июля (25 и 26 июля – выходные дни) в электронном виде;
– за девять месяцев 2015 года – не позднее 20 октября на бумаге и не позднее 26 октября (25 октября – выходной день) в электронном виде;
– за 2015 год – не позднее 20 января 2016 года на бумаге и не позднее 25 января 2016 года в электронном виде.

<...>

5.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 20, ОКТЯБРЬ 2009

Приостановление деятельности компании: анализируем причины

Черевадская О. Е., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

<...>

Добровольное приостановление деятельности

Основаниями добровольного приостановления деятельности организации, как правило, являются технические, организационные, экономические причины, природные или климатические условия, чрезвычайные обстоятельства.

Добровольная приостановка деятельности (как и принудительная) может относиться или ко всей компании в целом, или к ее филиалу, представительству, структурному подразделению, производственному участку. Кроме того, может быть остановлена эксплуатация отдельных агрегатов, объектов, зданий или сооружений.

В любом случае вне зависимости от причины, послужившей основанием для приостановки деятельности, принцип документального оформления един — издание приказа (распоряжения) руководителем организации. В приказе необходимо указать причину, дату начала и окончания временного прекращения деятельности, перечень останавливаемых подразделений (участков, объектов, оборудования), а также лицо, ответственное за исполнение данного приказа (распоряжения).

Технические, организационные или экономические причины

Нередко временная остановка деятельности организации необходима для перепрофилирования бизнеса, технического перевооружения, реконструкции или модернизации оборудования. Деятельность может быть приостановлена и по причинам экономического характера — из-за снижения спроса на продукцию компании или вследствие срыва поставок сырья, оборудования и др.

Как уже отмечалось, при добровольном приостановлении деятельности организации ее руководитель обязан издать соответствующий приказ (распоряжение). Но еще до его оформления в компании должны быть проведены определенные подготовительные работы.*

<...>

Если компания приостанавливает деятельность по причинам экономического характера, например из-за снижения спроса на продукцию (работы, услуги), то распорядительный документ издается на основании служебной записки руководителя коммерческого отдела или другого соответствующего подразделения. К служебной записке целесообразно приложить справку из бухгалтерии и отчет службы маркетинга об анализе рынков сбыта*.

<...>

6.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2008

Работа в организации временно приостановлена

Меликова Д.П., Иноземцева А.Е

<...>

Документальное оформление

В случае приостановки деятельности руководитель организации издает приказ или распоряжение о дате начала и продолжительности вынужденного простоя. В нем отражается также порядок оплаты периода простоя, а при необходимости оговаривается, обязаны ли сотрудники находиться на рабочих местах*.

<...>

7.Из статьи журнала «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2014

Вы планируете приостановить свою деятельность на несколько месяцев

А. А. Казарина, эксперт журнала «Упрощенка»

Что предпринять? Решите «зарплатный» вопрос, будете ли вы выплачивать оплату труда сотрудникам за безработный период либо отправите их в административные неоплачиваемые отпуска.
При наличии основных средств определитесь, будете ли их консервировать.
Отчетность во внебюджетные фонды нужно сдавать в обычном порядке. Даже если она нулевая. То же самое относится к бухгалтерской отчетности фирм. А вот справки по форме 2-НДФЛ на работников подаются, только если в течение отчетного года вы делали им какие-либо выплаты.
Что касается отчетности по УСН, то ее можно сдавать по упрощенной форме, только если в течение всего года у вас не было никаких движений по кассе, расчетному счету и доходов и расходов. Иначе подается обычная декларация по УСН.

<...>

Вопрос №2 Имеет ли смысл консервировать основные средства*

Деятельность обычно приостанавливают, если доходы уменьшаются сами по независящим от вас причинам. А вот на размер расходов вы можете повлиять. Например, в ваших силах скорректировать начисление зарплаты, мы уже об этом рассказали.

Кроме того, посмотрите: в бухучете у вас могут числиться основные средства, которые нужно амортизировать. Если это так, вы можете принять решение перевести такие объекты на консервацию. Для этого издается приказ руководителя. И если срок консервации вы установите более чем три месяца, то в бухучете вы должны прекратить начислять амортизацию по такому имуществу (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это может быть удобно в отсутствие деятельности — бухгалтеру не нужно будет делать проводки по начислению амортизации.

Объекты, находящиеся на консервации, лучше перевести на отдельный специально созданный субсчет, сделав проводку:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства на консервации» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

—отражена консервация простаивающего оборудования.

Заметим, что в ПБУ 6/01 не сказано, с какого периода нужно прекратить начислять амортизацию в связи с консервацией объекта. Поэтому данный момент пропишите в своей бухгалтерской учетной политике. Например, можно установить, что начисление амортизации приостанавливается со следующего месяца после консервации и возобновляется с месяца, следующего за месяцем расконсервации.

Если в налоговом учете при УСН (с объектом доходы минус расходы) вы списали не всю стоимость объектов, переведенных на консервацию, то списывать стоимость в периоде консервации рискованно. Ведь имущество вы перестаете эксплуатировать. Поэтому, только дождавшись расконсервации, приступите к списанию остаточной стоимости объекта и в налоговом учете. Если же в налоговом учете основные средства на момент их консервации уже списаны на расходы, то никаких дополнительных записей в Книге учета доходов и расходов вам делать не нужно. То есть консервация в этом случае влияет только на бухучет.

Вопрос №3 Надо ли сдавать отчетность при отсутствии деятельности

Даже если бизнес временно приостановлен, вам не нужно забывать про самую важную бухгалтерскую работу — отчетность. Так, все работодатели должны продолжать сдавать в положенные сроки расчеты во внебюджетные фонды. Даже если выплаты вы не производите и данных для заполнения нет. Расчеты в таком случае будут нулевыми.*

После того как год закончился, на работников требуется подать в ИФНС справки поформе 2-НДФЛ. Можно этого не делать, только если никакие доходы в течение года вы сотрудникам не выплачивали. Скажем, если работник весь год был в отпуске без сохранения зарплаты, вы не исчисляли и не удерживали у него налог. Значит, признать налоговым агентом по НДФЛ вас нельзя. И оснований для представления формы 2-НДФЛ тоже нет. «Нулевые» бланки сдавать не нужно (ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Для избежания вопросов со стороны ИФНС можете представить пояснительную записку, в которой объясните, что зарплату за прошедший год вы не начисляли, поэтому справки поформе 2-НДФЛ не составлены. А вот сведения о среднесписочной численности работников представляйте в любом случае (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).

В общем порядке все фирмы сдают и бухгалтерскую отчетность*. Это нужно делать, даже если показателей для заполнения отчетных форм у вас нет. При отсутствии показателей в соответствующих строках ставятся прочерки.

Что касается налоговой отчетности по УСН, то у вас может быть выбор. Так, если в течение всего года у вас не было движения денег по расчетному счету и в кассе, не было доходов и расходов, можете сдать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).*

Форма единой (упрощенной) декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62. Она очень простая, и вам нужно будет заполнить в ней только одну страницу. Правда, представить эту декларацию по итогам года нужно достаточно рано — не позднее 20 января (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Тогда как обычную декларацию по УСН, напомним, организации сдают не позднее 31 марта, а бизнесмены — не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). То есть времени для подачи обычной декларации по УСН больше. И для многих она привычнее. Поэтому если не хотите спешить с упрощенной декларацией до 20 января, сдавайте обычную декларацию по УСН с нулевыми показателями в общеустановленные сроки.

Заметьте, чтобы иметь право сдавать единую (упрощенную) декларацию при объекте доходы минус расходы, у вас не должно быть в отчетном году и расходов. То есть необходимо полное отсутствие объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). При этом просто отложить понесенные расходы и учесть их в будущем, когда появятся доходы, нельзя (письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03?02-07/1-188). Поэтому если не хотите потерять расходы, сдавайте обычную декларацию по УСН с убытком.

И еще момент, касающийся отчетности. Некоторые из вас могли сдавать в Росприроднадзор расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду. Так вот в отсутствие деятельности этот расчет готовить не нужно. Представление «нулевой» формы законом не предусмотрено, поскольку эта форма не является налоговой декларацией (приказ Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204).

Узнайте, как заполнить декларацию по УСН при убытке, отсутствии деятельности и как скреплять ее листы

Н.Г.Сазонова, эксперт журнала «Упрощенка»

<...>

Таким образом, если вы применяете УСН, но деятельность не ведете и не платите единый налог, подавать декларацию вам все равно придется. Но она будет просто нулевой. В таком случае по всем строкам формы, для которых нет данных, поставьте прочерки. Оставлять ячейки пустыми нельзя (абз. 7 п. 2.4 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, далее — Порядок).*

Вопрос № 2 Как быть, если в налоговом учете получен убыток

Сдавать декларацию в ИФНС следует и при наличии убытка в бизнесе. То есть когда ваши расходы превышают полученные доходы. Обратите внимание: убыток может быть только у «упрощенцев»-«расходников». У «доходников» его нет. Так как они затраты в налоговом учете при «упрощенке» не учитывают. А убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами. Соответственно в декларации по УСН «доходникам» убыток фиксировать не нужно.

Так вот, если вы применяете упрощенную систему с объектом доходы минус расходы, убыток отразите в декларации по строкам 250 — 253 раздела 2.2. Записывайте туда сумму убытка, полученного по итогам отчетного (налогового) периода. То есть за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 7.9 — 7.12 Порядка). При этом в строках 270 — 273 раздела 2.2, предназначенных для отражения сумм исчисленного единого налога (аванса) по результатам данных периодов, при наличии убытка ставьте прочерки (п. 7.14 — 7.17 Порядка).

Также «упрощенцы»-«расходники» должны иметь в виду следующее. Если у вас есть доходы, даже несмотря на то что деятельность убыточна, по итогам года вам придется заплатить минимальный налог (письма ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701 и Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-09/121). Он считается как 1% от полученных доходов за год (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В декларации по УСН сумму минимального налога покажите по строке 280 раздела 2.2. И, повторимся, считать минимальный налог надо только по итогам года. По результатам отчетных периодов определять его не нужно, даже если в них был убыток.

<...>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка