Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 декабря 2015 60 просмотров

Если ООО на УСН доходы минус расходы оказывает товарный кредит под проценты предприятию на едином сельхоз налоге, то получается, что НДС на разницу между нашей ставкой и ставкой рефинасирования про процентам не начисляется? А сами проценты у заимодателя на УСН доходы минус расходы- относятся в доход ежемесячно по начислению или реальной оплате, когда будут оплачены в конце срока по договору?

По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (должнику) вещи, определенные родовыми признаками, а должник обязан возвратить равное количество вещей того же рода и качества, а также уплатить проценты (ст. 822, п. п. 1, 2 ст. 819, п. 1 ст. 807, ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

Передача имущества по договору товарного кредита другой стороне обусловливает переход права собственности на это имущество (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Стоимость товаров, переданных и полученных от должника по договору товарного кредита, не включается соответственно в расходы и доходы организации-кредитора (п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Организации на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС:

– при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям;
– при импорте товаров. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при предоставлении товарного кредита с процентов общество на УСН НДС не исчисляет.
Проценты по договору товарного кредита для целей налогообложения учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). В данной ситуации их сумма определяется исходя из процентной ставки, установленной договором товарного кредита. В налоговом учете проценты признаются на дату фактического поступления средств от должника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснование

1. Из рекомендации Чем отличается заем в натуральной форме от товарного кредита

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Чем отличается заем в натуральной форме от товарного кредита

Для целей бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита никаких различий нет.

Есть лишь некоторые юридические особенности. Например, момент, когда договоры вступают в силу:

Кроме того, товарный кредит признается беспроцентным, только если об этом прямо сказано в договоре (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Заем имуществом является беспроцентным по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

2. Из рекомендации Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

УСН

Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример расчета единого налога при упрощенке с процентов по выданному займу

22 июня 2014 года ЗАО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 40 000 руб. под 7 процентов годовых. Срок возврата займа и процентов по нему – 6 августа 2014 года. Сумма процентов по займу составляет 345 руб. (40 000 руб. * 7% : 365 дн. * 45 дн.). По условиям договора проценты выплачиваются вместе с возвратом основного долга.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки:

22 июня:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 40 000 руб. – выдан заем.

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 61 руб. (40 000 руб. * 7% : 365 дн. * 8 дн.) – начислены проценты за июнь.

31 июля:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 238 руб. (40 000 руб. * 7% : 365 дн. * 31 дн.) – начислены проценты за июль.

6 августа:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 46 руб. (40 000 руб. *7% : 365 дн. * 6 дн.) – начислены проценты за август;

Дебет 50 Кредит 73-1
– 40 000 руб. – возвращен заем;

Дебет 50 Кредит 73-1
– 345 руб. – получены проценты.

Сумму уплаченных процентов бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка