Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 декабря 2015 35 просмотров

Просим проконсультировать по вопросу начисления резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. В налоговом учете согласно учетной политике резерв по сомнительным долгам не создается.1. У нас на счете 62.01 числилась дебиторская задолженность. В срок, указанный в договоре, Заказчик задолженность на погасил. В бухгалтерском учете был начислен резерв по сомнительным долгам. После получения Решения суда, согласно которому Заказчик обязан погасить нам задолженность в полном объеме и сумму начисленных пеней, основная задолженность была отражена на счете 76 (проводка Дт 76 Кт 62.01). Долг не погашен.Вопрос. Что делать с начисленным резервом по сомнительным долгам. Сторнировать на дату Решения суда? Или, наоборот, еще доначислить на сумму пеней?2. Мы предоставили займ другому юридическому лицу. По договору займа Заимополучатель должен был погасить единовременно займ и причитающиеся проценты.В срок задолженность по займу не погашена.Должны ли мы начислить резерв по сомнительным долгам по данной операции.

В бухгалтерском учете организация обязана создавать резервы по любой дебиторской задолженности (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учете и отчетности). Таким образом, в случае, если задолженность по займу выданному признается сомнительной, то организация обязана создать по ней резерв для целей бухгалтерского учета на основании методики, закрепленной в учетной политике организации.

При условии, если существует большая вероятность, что должник не оплатит задолженность и пени согласно решению суда, т.е. задолженность остается сомнительной, то организации необходимо доначислить резерв на сумму присужденных пеней.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как создать резерв по сомнительным долгам

<…>

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков. Причем не важно, оплата уже просрочена или есть уверенность, что контрагент нарушит договоренности в будущем.

Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. Это прямо следует из пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

О том, когда и как выполнить это требование, как грамотно оценить размер резерва и какими записями в бухучете это оформить, читайте в этой рекомендации.

<…>

Правила, по которым формируют резерв в бухучете Правила, по которым формируют резерв в налоговом учете
Создавать резерв при наличии сомнительной задолженности обязаны все, в том числе и малые предприятия (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Решение о создании резерва принимают самостоятельно. И только те, кто применяет метод начисления (п. 3 ст. 266 НК РФ)
Резерв создают по любой дебиторской задолженности (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Резервы можно сформировать исключительно по дебиторской задолженности за товары, работы и услуги. Например, нельзя формировать резерв по договору займа (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. № 03-03-06/1/318)
Для формирования резерва достаточно уверенности в том, что дебитор не сможет исполнить свои обязательства. При этом не важно, просрочено обязательство полностью или частично или сроки вовсе пока не нарушены (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) Резервируют только те обязательства, что уже просрочены (п. 1 ст. 266 НК РФ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка