Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 декабря 2015 6 просмотров

Я поняла, что при УСН наши доходы будут складываться из полученного вознаграждения (разница между заявленной ценой и ценой реализации), а расходы это комиссионное вознаграждение агенту.В продолжении вопроса уточните:Наш комитент иностранная компания и все расчеты происходят в валюте $. В доходах и расходах участвуют Курсовые разницы и разницы между курсом ЦБ и внутренним курсом банка (внереализационные доходы/расходы). Как они отражаются при УСН (доходы минус расходы)

С точки зрения законодательства все курсовые разницы должны быть признаны комитентом (принципалом). Это связано с тем, что по посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Поэтому все денежные средства, полученные агентом являются собственностью Заказчика (комитента, принципала). Это подтверждают письма Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-03-06/1/521 и от 24 июля 2006 г. № 03-03-04/2/604, УФНС России по г. Москве от 22 марта 2010 г. № 16-12/029268.

Но все эти разъяснения даны с точки зрения норм Гражданского кодекса РФ не беря во внимание договорные особенности посреднического договора.

А в Вашем случае особенности таковы, что принципалу (комитенту) важно получить фиксированную цену, по которой он передает, например, услуги по проживанию. Вся дополнительная выручка признается вознаграждением агента.

Таким образом, курсовые разницы, которые возникают в результате реализации туристического продукта для агента считаются ни чем иным как дополнительной выручкой, доходом (если курс на дату оплаты повышается) и уменьшением, недополученной выручкой (если курс на дату оплаты снижается).

Следует привести условный пример.

По условиям договора с отелем двуспальный номер экономвариант стоит 1000 USD. Агент (туроператор) формирует путевку и закладывает маржу с номера в размере 200 USD. То есть вознаграждение агента с одного номера составляет эту дополнительную надбавку по агентскому договору. На дату оплаты туристом продукта курс USD составляет 66,000 руб. / USD.

Таким образом, туроператор на УСН получает 79 200 руб. от туриста. На дату передачи денежных средств отелю курс USD составляет 65,0000 руб. / USD. В этом случае отелю будет перечислено 65 000 руб., а вознаграждение оператора составляет 14 200 руб, что на дату перечисления составляет уже 218,46 USD (14 200 / 65,0000 руб. / USD).

Таким образом, курсовая разница включается не в состав внереализационного дохода, а в состав выручки от реализации услуг агентом (на дату оплаты тура туристом).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка