Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 декабря 2015 10 просмотров

Договором банковского вклада предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. Должны ли мы отражать ежемесячно начисление процентов по депозиту в бухгалтерском учете. В бух. учете есть мнение, что возникает отложенный налоговый актив, т.к. по п. 12 ПБУ 9 нет уверенности что произойдет увеличение экономических выгод в случае досрочного расторжения договора депозита и в БУ %% признаются в доходах по окончании такого договора с выплатой процентов одновременно.

В соответствии с ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики наряду с другими допущениями предполагается, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Учитывая это, проценты по депозиту подлежат признанию организацией в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора вклада равномерно (если иное не определено другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету), независимо от того, когда фактически поступят платежи согласно заключенным организацией договоров банковского вклада. Согласно п. 12 ПБУ 9/99 один из условий при которых признается выручка - имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива. Таким образом, проценты по депозиту нужно начислять по окончании договора.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации


По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.01.2011 № 07-02-18/01

Признание доходов по предоставленным займам

Исходя из пункта 16 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета проценты за предоставленные другим организациям займы начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

В соответствии с ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики наряду с другими допущениями предполагается, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Учитывая это, проценты за предоставленные другим организациям займы подлежат признанию организацией в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно (если иное не определено другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету), независимо от того, когда фактически поступят платежи согласно заключенным организацией договоров займа.

3.ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.05.1999 №№ 32Н, ПБУ9/99

12. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах "а)", "б)" и "в)" настоящего пункта.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах "а", "б", "в" и "д" настоящего пункта.

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», № 4, 2005

4. Учет валютного депозита

Обратите внимание, что в бухгалтерском и налоговом учете проценты будут учитываться по-разному. В налоговом учете организация включит часть дохода в виде процентов по депозитному вкладу в состав доходов на конец отчетного периода (п.6 ст.271 НК РФ). Для целей налогообложения организация признает процентный доход, приходящийся на 2004 г., в сумме 541,26 руб. (10 000 евро х 4,75% х 11 дн. / 365 дн. х 37,8104 руб/евро). Оставшуюся часть процентов фирма отразит в доходах 2005 г., когда прекратит действие договор вклада.

А вот в бухгалтерском учете проценты по депозиту начисляются за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора (п.12,16 ПБУ 9/99). Поэтому проценты по вкладу организация отразит в учете на дату окончания договора с банком, то есть 20 января 2005 г. В этой связи возникает отложенный налоговый актив (ОНА):

Дебет 09 Кредит 68 - 129,90 руб.

(541,26 руб. х 24%)

- отражена сумма ОНА.

20 января 2005 г.:

Дебет 76 Кредит 91-1 - 1478,53 руб.

(10 000 евро х 4,75% х 31 дн. / 365 дн. х 36,6495 руб/евро)

- начислены проценты.

21 января 2005 г.:

Дебет 52 Кредит 58 - 366 213 руб.

(10 000 евро х 36,6213 руб/евро)

- возвращен депозитный вклад;

Дебет 91-2 Кредит 58 - 11 891 руб.

(10 000 евро х (37,8104 руб/евро - 36,6213 руб/евро))

- отражена курсовая разница;

Дебет 52 Кредит 76 - 1477,39 руб.

(10 000 евро х 4,75% х 31 дн. / 365 дн. х 36,6213 руб/евро)

- перечислены проценты;

Дебет 91-2 Кредит 76 - 1,14 руб.

(10 000 евро х 4,75% х 31 дн. / 365 дн. х (36,6495 руб/евро - 36,6213 руб/евро))

- отражена курсовая разница;

Дебет 68 Кредит 09 - 129,90 руб.

- погашена сумма ОНА.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка