Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 декабря 2015 18 просмотров

ООО (ОСНО+ЕНВД) основано в 2014г, учредитель - 1 человек. Задолженности участника по взносам в УК нет, есть полученный займ, за 2014 год убыток. Попыталась посчитать за 2015 размер чистых активов. Активы оказались меньше УК. 1). Расскажите, какие есть способы уравнять между собой Активы и УК для нашей организации (не только уменьшение УК, но и внесение доп.взноса материальными ценностями, например, или ещё что-то). 2). Размер чистых активов должен быть не меньше УК именно 2 года подряд? или, например, 2015г активы меньше, а в 2016-активы больше ук, то тогда и отсчет этих двух лет уже начинать с 2016?

1) самый простой способ увеличить чистые активы — получить имущество или деньги от учредителей. Остальные способы представлены в статья № 1 и 2 в полном ответе.

2) размер чистых активов должен быть не меньше УК именно 3 года подряд. Например, в 2015 году стоимость чистых активов меньше УК, в 2016 больше, а в 2017 опять меньше, организация должна не позднее шести месяцев 2018 года принять решение об уменьшении УК или о ликвидации.

Обоснование

1.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

«Статья 30. Фонды и чистые активы общества

4. Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества».

2.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, AПРЕЛЬ 2015

Есть способ увеличить чистые активы, чтобы избежать внимания налоговиков

Алексей Булгаков, эксперт «УНП»

Налоговики планируют ликвидировать компании, чистые активы которых в течение трех лет меньше уставного капитала. Об этом нам стало известно из внутреннего письма ФНС. Показатели инспекторы считают по данным баланса. Компания может повлиять на этот расчет, если увеличит активы или уменьшит обязательства. Есть несколько проверенных и безопасных способов.

Чистые активы = (раздел I + раздел II баланса — дебиторка учредителей) — (раздел IV + раздел V баланса — доходы будущих периодов в связи с получением государственной помощи или безвозмездного имущества)

Получить помощь от учредителей

На какие показатели влияет: раздел I или II баланса

Самый простой способ увеличить чистые активы — получить имущество или деньги от учредителей. Налоговую базу помощь не увеличит (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете на дату получения активов надо сделать запись по дебету счета актива (10 «Материалы», 50 «Касса» и др.) и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». То есть увеличатся показатели, используемые при расчете чистых активов.

Повысить учетные цены

На какие показатели влияет: раздел II баланса

Компания, которая оценивает незавершенку по плановым ценам, может их пересмотреть, тем самым увеличив активы. Пересматривать цены можно сколько угодно раз. Причем в большую сторону, так как на многие материалы цены растут. Отразить новые цены надо в приказе руководителя.

Отсрочить дату списания сомнительных долгов

На какие показатели влияет: раздел II баланса

В бухучете надо создавать резервы по сомнительным долгам. Если контрагент задолжал и есть вероятность, что он не оплатит долг, то на эту сумму создают резерв. На сумму созданного резерва уменьшается дебиторка в разделе II баланса, а как следствие и чистые активы. Чтобы не снижать дебиторку в балансе, с контрагентами, которые вовремя не оплатили заказ, можно подписать дополнительное соглашение и изменить сроки. Тогда эти долги не будут сомнительными и резерв создавать не надо.

Исключить премии из резерва на отпуска

На какие показатели влияет: раздел IV или V баланса

Все компании, кроме малых, создают резерв на отпуска. Его отражают в IV или V разделе баланса по строке «Оценочные обязательства». При расчете чистых активов эту сумму вычитают из показателей разделов I и II. Чем больше резерв, тем меньше значение чистых активов. Значит, резерв надо сделать минимальным. Его рассчитывают на основе среднего заработка. А он включает в себя премии. Если сотрудник получает бонус как процент от оклада, то компания вправе не учитывать его. Ведь не ясно, какую реально сумму получит сотрудник.

3.Из статьи журнала «ГЛАВБУХ», № 23, ДЕКАБРЬ 2011

«Чистые активы стали ниже уставного капитала. Что нам будет?»

А можно ли быстро исправить положение? Безопасных рецептов немного. Компания может попросить целевой помощи на пополнение чистых активов у участников (акционеров). Такая помощь освобождается от налога на прибыль (подп. 3.4 п. 3 ст. 251 Налогового кодекса РФ). А если чистые активы «отстают» от уставного капиталанезначительно, можно провести положительную переоценку основных средств. Но тогда не только возрастет налог на имущество, но и переоценку в дальнейшем придется делать ежегодно (п. 15 ПБУ 6/01).

4.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении уменьшение уставного капитала в ООО

Общество с ограниченной ответственностью имеет право уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, уменьшение уставного капитала является обязательным в двух случаях:

  • по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал уменьшается до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации;
  • для выплаты действительной стоимости доли (ее части) участнику при его выходе из общества недостаточно разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала организации.

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 30, абзацах 12 пункта 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка