Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 декабря 2015 16 просмотров

Если ООО на ЕНВД (розничная торговля) прекращает свою деятельность, какие и когда нужно подать уведомления? Нужно ли сообщать о закрытии счета? Зарание спасибо

1.Если собственники ООО приняли решение о ликвидации, то в течение трех рабочих дней нужно уведомить регистрирующий орган для внесения в ЕГРЮЛ сведений (уведомление по форме Р15001), налоговый орган (уведомление по форме № С-09-4). Уведомить службу занятости об увольнении сотрудников за две недели до начала ликвидации. Уведомить сотрудников за два месяца до увольнения. Уведомлять ПФР и ФСС не нужно. 2.Если руководитель прекращает только деятельность на ЕНВД, а Общество не ликвидируется, то подайте заявление по форме ЕНВД-3 в течении пяти рабочих дней. 3. Нет, не нужно. Уведомлять о закрытии счета не нужно.

Обоснование

Из рекомендации


Виталий Перелыгин, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Геннадий Уваркин, кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»

Владислав Добровольский, кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)

Как провести ликвидацию ООО

<…>

Как принять решение о ликвидации и назначить ликвидационную комиссию

Решение о ликвидации принимает общее собрание участников (подп. 11 п. 2 ст. 33 Закона об ООО)*. В обществе с единственным участником решение единолично принимает этот участник (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

<…>

Общее собрание участников принимает решения по следующим вопросам*:
– о ликвидации общества. Решение о ликвидации считается принятым только тогда, когда за него проголосовали все участники общества (абз. 2 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– о назначении ликвидационной комиссии или ликвидатора. Решение считается принятым тогда, когда за него проголосовали участники, обладающие в совокупности более 50 процентами голосов от общего числа голосов (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

<…>

Действия ликвидационной комиссии

С момента принятия решения о ликвидации к ликвидационной комиссии переходят полномочия по управлению делами ООО (п. 3 ст. 57 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Комиссия должна*:

1. Уведомить налоговую инспекцию о начале процедуры ликвидации.

2.Опубликовать сообщение о ликвидации в органах печати.

3. Принять меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ).

4. Уведомить кредиторов ООО о ликвидации.

5. Провести сверку расчетов с налоговой инспекцией (п. 3.3 Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444).

6. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением промежуточного ликвидационного баланса (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗабз. 7 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

7. Составить промежуточный ликвидационный баланс.

8. Созвать и провести общее собрание участников с целью утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

9. Уведомить налоговую инспекцию о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

10. Представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ определенные законодательством сведения.

11. Рассчитаться по долгам ООО с кредиторами.

12. Провести инвентаризацию активов и обязательств перед составлением окончательного ликвидационного баланса (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗабз. 7 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

13. Составить ликвидационный баланс (окончательный).

14. Созвать и провести общее собрание участников с целью утверждения ликвидационного баланса.

15. Распределить имущество ООО между участниками (при наличии такого имущества).

16. Подать в налоговую инспекцию установленный законодательством комплект документов с целью зарегистрировать ликвидацию ООО.

17. Передать документы постоянного хранения и документы, сроки временного хранения которых не истекли, на хранение в соответствующий государственный или муниципальный архив (п. 810 ст. 23 Закона от 22 октября 2004 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: нужно ли уведомлять фонды социального и пенсионного страхования о начале процедуры ликвидации ООО

Нет, не нужно*.

Это требование действовало ранее, но с 1 января 2015 года оно отменено.

Ранее такое требование было установлено в пункте 3 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон о страховых взносах).

Закон обязывал письменно сообщать о ликвидации организации в Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Они контролируют уплату страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах).

В адрес территориального органа каждого из фондов ликвидируемая организация должна была представить письменное сообщение о принятии решения о ликвидации. Сообщения подавали в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. За нарушение срока уведомления с организации могли взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

Закон не устанавливал каких-либо требований к содержанию сообщений, поэтому можно было направлять их в свободной форме, указав все необходимые сведения.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №5, март 2014

Добровольная ликвидация ООО: порядок действий, правовые и налоговые нюансы

Процедура добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью строго регламентирована законодательством. Нарушение порядка ликвидации приводит к негативным правовым и налоговым последствиям. В таблице ниже представлен алгоритм действий компании при добровольной ликвидации.

Что нужно сделать Нормативно-правовое регулирование Описание действий Налоговые и правовые последствия
Принять решение о ликвидации Часть 2 статьи 61 и часть 1 статьи 92 ГК РФ, статья 57Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) На общем собрании участников (акционеров) ставится повестка:
— о принятии решения о ликвидации;
— о назначении и утверждении состава ликвидационной комиссии;
— об оплате услуг ликвидационной комиссии;
— об утверждении порядка и сроков ликвидации.
На основе принятых решений с членами комиссии заключается гражданско-правовой договор об оказании услуг по управлению обществом со сроком действия до момента регистрации ликвидации фирмы налоговым органом
С момента принятия решения о ликвидации до утверждения промежуточного баланса организация уплачивает текущие налоги, а также налоги, штрафы и пени, начисленные по результатам выездной проверки в связи с ликвидацией (письмо Минфина России от 11.04.2000 № 04-01-10).
Кроме того, есть мнение, что при наличии у банка документов о принятии юрлицом решения о добровольной ликвидации банк не может исполнять решения инспекторов о взыскании налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренномстатьей 46 НК РФ (письмо Минфина России от 24.08.11 № 03-02-07/1-303)
Уведомить государственные органы о ликвидации* Часть 1 статьи 20 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», подпункт 4 пункта 2 статьи 23 НК РФ, пункт 3 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС», часть 2статьи 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в РФ»

В течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации необходимо уведомить об этом:
— регистрирующий орган для внесения в ЕГРЮЛ сведений (уведомление по форме Р15001);
— налоговый орган (уведомление по форме № С-09-4);
<…>

Кроме того, не позднее чем за две недели до начала ликвидации компания обязана сообщить об этом в службу занятости и указать должность, профессию и прочие сведения по каждому увольняемому в связи с ликвидацией работнику

После получения уведомления о ликвидации, независимо от времени и предмета предыдущей проверки, инспекторы вправе провести выездную налоговую проверку ликвидируемой организации (п. 11 ст. 89 НК РФ).
Отметим, что предусмотрен штраф за непредставление сведений о ликвидации в ИФНС или ПФР и ФСС РФ в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ и ст. 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ)
Уведомить о ликвидации кредиторов* Пункт 1 статьи 63 ГК РФ, пункт 1 приказа ФНС России от 16.06.06 № САЭ-3-09/355@ Сведения о ликвидационной комиссии помещаются в «Вестнике государственной регистрации». Ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно в произвольной форме уведомляет кредиторов о ликвидации Расходы, связанные с отправкой уведомлений кредиторам, компания вправе включить в налоговые затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на телеграфные услуги и услуги связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Уведомить сотрудников об увольнении в связи с ликвидацией* Статья 180 ТК РФ Работодатель должен уведомить работника о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией не менее чем за два месяца до увольнения. За исключением случая, когда получено письменное согласие работника и выплачена дополнительная среднемесячная заработная плата. Расчеты с увольняемым сотрудником осуществляются в последний день его работы. В случае его отсутствия на рабочем месте деньги ему выплачивают на следующий день, после того как он за ними обратился При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Кроме того, работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.
Указанные выплаты компания вправе учесть при налогообложении прибыли (ст. 255 НК РФ, письма Минфина Россииот 24.01.12 № 03-03-06/1/29от 07.04.11 № 03-03-06/1/224и от 31.03.11 № 03-03-06/1/188)
Рассмотреть требования кредиторов Часть 1 статьи 63 ГК РФ Кредиторы ликвидируемого юридического лица вправе предъявить свои требования в течение двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации Отметим, что задолженность по текущим налоговым платежам в бюджет не включается в реестр требований кредиторов и может быть взыскана в порядке статьи 46НК РФ
Подготовить и утвердить промежуточный ликвидационный баланс Часть 2 статьи 63 ГК РФ После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (утверждается общим собранием участников), в котором необходимо отразить:
— сведения о составе имущества ликвидируемого лица;
— перечень предъявленных требований;
— результаты их рассмотрения. Форма промежуточного ликвидационного баланса законодательством не установлена.
Однако отметим, что промежуточный ликвидационный баланс организации должен содержать все сведения, предусмотренные ПБУ 4/99(определение ВАС РФ от 26.02.08 № 1779/08)
Есть мнение, что налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, только со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (письмо Минфина России от 29.07.08 № 03-02-07/1-319, постановления ФАС Поволжского округаот 27.02.07 № А55-7518/06 и от 18.12.07 № 55-6435/2007)
Рассчитаться по всем обязательствам с кредиторами Часть 4 статьи 63 и статья 64 ГК РФ По итогам сверки расчетов производится выплата денежных средств кредиторам. Удовлетворение требований кредиторов осуществляется согласно очередности, предусмотренной ГК РФ (пять очередей), в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом начиная со дня его утверждения.
При этом требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди, за исключением требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица. Выплачивать кредиторам первой и второй очереди можно со дня утверждения промежуточного баланса, а третьей и четвертой очереди — спустя месяц со дня его утверждения
Задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, включенная в реестр требований кредиторов, не признается для целей налогообложения прибыли безнадежной и не учитывается в расходах кредитора при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства (письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-03-06/1/6313)
Представить сведения персонифицированного учета в ПФР Часть 3 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» В течение одного месяца с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо передать в ПФР:
— сведения о каждом работающем в организации застрахованном лице;
— сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих застрахованных лиц;
— сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета
За непредставление указанных сведений предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены сведения (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Сумму такого штрафа компания не сможет включить в налоговые расходы (п. 2 ст. 270 НК РФ)
Уплатить государственную пошлину за ликвидацию Подпункт 3 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ За государственную регистрацию ликвидации юридического лица необходимо уплатить государственную пошлину в размере 800 руб. Сумма госпошлины, уплаченная за факт регистрации сведений о ликвидации компании, уменьшает налогооблагаемую прибыль ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Подготовить ликвидационный баланс Часть 5 статьи 63 ГК РФ Составлению ликвидационного баланса предшествует проведение инвентаризации имущества общества, оставшегося после расчета с кредиторами. Ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией после завершения расчетов с кредиторами и утверждается общим собранием участников Несоответствие ликвидационного баланса промежуточному ликвидационному балансу в части активов и кредиторской задолженности общества является основанием для признания решения о госрегистрации ликвидации недействительным (постановления ФАС Уральского от 23.11.10 № Ф09-9690/10-С4и Центрального от 27.10.10 № А54-154/2010 округов)
Распределить оставшееся после всех обязательных выплат имущество между участниками Часть 7 статьи 63 ГК РФ, статья 58 Закона об ООО Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами общества.
В первую очередь производятся выплаты участникам общества распределенной, но не выплаченной части прибыли.
Во вторую — распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества
Передача имущества, распределяемого ликвидационной комиссией, не приводит к возникновению у ликвидируемого общества дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли независимо от того, превышает ли стоимость передаваемого имущества сумму первоначального взноса участника (письма Минфина России от 02.11.11 № 03-03-06/4/125 и от 05.04.11 № 03-03-06/1/212). Но если стоимость передаваемого имущества превысит сумму первоначального вклада, то с части превышения стоимости общество начисляет НДС и выставляет участнику счет-фактуру (письмо Минфина России от 14.05.12 № 03-07-11/144).
Кроме того, со стоимости имущества, переданного участнику-физлицу сверх его вклада в уставный капитал, ликвидируемое общество удерживает НДФЛ в качестве налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ). О невозможности произвести такое удержание ликвидируемое общество сообщает в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же стоимость переданного при ликвидации имущества не превышает первоначальный вклад, то полученное при ликвидации имущество не облагать НДФЛ рискованно. По мнению Минфина России, такие суммы также облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 08.11.11 № 03-04- 06/3- 301от 05.04.11 № 03-11-06/2/45и от 06.09.10 № 03-04-06/2-204). Однако есть мнение, что взнос в уставный капитал не признается объектом обложения НДФЛ (письмо ФНС России от 27.01.10 № 3-5-04/70@)
Подать документы в регистрирующий орган на ликвидацию Пункт 8 статьи 63 ГК РФ,статья 21 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ В регистрирующий орган ликвидационная комиссия подает следующие документы:
— заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме № Р16001(утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@), подписанное председателем ликвидационной комиссии (ликвидатором);
— ликвидационный баланс;
— квитанцию об уплате государственной пошлины;
— документ, подтверждающий представление необходимых сведений персонифицированного учета в территориальный орган ПФР.
Подать такой пакет документов можно почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения лично в регистрирующий орган или в форме электронных документов, в том числе через единый портал государственных и муниципальных услуг
Контрагенты вправе учесть в доходах сумму кредиторской задолженности ликвидируемой компании только после внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации (письма ФНС России от 02.06.11 № ЕД-4-3/8754, Минфина России от 25.03.13 № 03-03-06/1/9152и от 01.10.09 № 03-03-06/1/636, постановления ФАС Западно-Сибирского от 27.07.11 № А46-12818/2010(оставлено в силеопределением ВАС РФ от 03.11.11 № ВАС-14426/11) и Северо-Западного от 16.12.11 № А42-8808/2010 округов)
Передать дела в архив Пункт 10 статьи 23 Федерального закона от 22.10.04 № 125-ФЗ «Об архивном деле в РФ» Архивные документы, документы по личному составу, а также архивные документы, сроки временного хранения которых не истекли, ликвидационная комиссия передает в упорядоченном состоянии на хранение в государственный или муниципальный архив. При передаче дел оформляется опись и акт приема-передачи За неисполнение указанных требований членам ликвидационной комиссии грозит штраф в соответствии со статьей 13.25 КоАП РФ.
Кроме того, отсутствие в архиве информации о выплатах в пользу бывших работников компании может негативно сказаться на последующем назначении таким работникам трудовых пенсий

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

<…>

Нужно ли сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии банковских счетов

Внимание: со 2 мая 2014 года налогоплательщики освобождены от обязанности информировать налоговые инспекции об открытии (закрытии) банковских счетов, в том числе валютных* (подп. «б» п. 1п. 11 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). Это правило не распространяется на банковские счета, открытые за рубежом.* Об открытии (закрытии) таких счетов организации по-прежнему обязаны сообщать в налоговые инспекции по месту своего учета (ч. 2 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка