Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 декабря 2015 5 просмотров

Для расчете норматива по представительским расходам какую сумму нужно использовать: 4% от фонда оплаты труда. В фонд оплаты труда включаются добровольное страхование сотрудников или нет? Такой же вопрос про расчет норматива по компенсации сотрудникам процентов по ипот.кредитам, т.к. нужно ли для расчета фонда оплаты труда использовать добровольное страхование? Почему добровольное страхование не включается при расчете норматива по расходам на доб.мед.страхование сотрудников сроком более года?

При расчете норматива по представительским расходам и расходам по компенсации процентов по займам, в фонд оплаты труда не включайтея добровольное страхование сотрудников.

В состав фонда заработной платы включаются:

- начисленные организацией суммы оплаты труда (в денежной и натуральной форме) за отработанное и неотработанное время;

- стимулирующие доплаты и надбавки;

- компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда;

- выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер.

При расчете норматива по расходам на добровольное страхование сотрудников не включаются взносы по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников, и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ. При этом срок страхования не имеет значения.

Срок страхования имеет значение при учете расходов на страхование при расчете налога на прибыль.
Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников учитывайте при расчете налога на прибыль, если страховой договор заключен на срок не менее одного года. При этом годом признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев подряд (например, с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года включительно) (п. 3, 5 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/86).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочники: Расходы, которые при расчете налога на прибыль в 2015 году учитываются в пределах норм

Вид расходов Норматив

Представительские расходы:*
– на проведение официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия);
– на транспортное обеспечение до места проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
– на буфетное обслуживание во время переговоров;
– на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, и т. д.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ

4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ*)

Добровольное страхование жизни сотрудников (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Договор должен быть заключен на срок не менее пяти лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать страховых выплат в пользу застрахованного сотрудника за исключением случая его смерти или причинения вреда здоровью

Общая сумма платежей по данным договорам в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий сотрудников не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ)*

Добровольное страхование по договору негосударственного пенсионного обеспечения (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Должна применяться пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов

Выплаты по договору должны производиться при наступлении у участника оснований, дающих право на пенсию (например, достижение пенсионного возраста)

Договор должен предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника. Минимальный период выплат – пять лет

Добровольное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Выплаты по договору должны производиться при наступлении у застрахованного лица оснований, дающих право на пенсию (например, достижение пенсионного возраста). Пенсия по договору выплачивается пожизненно

Дополнительные взносы организаций на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Дополнительные взносы должны производиться в соответствии со статьей 8 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ

Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов застрахованного сотрудника, а также расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу сотрудника (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Срок действия договора не должен быть меньше одного года

6% от суммы расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Такой норматив применяется в зависимости от суммы расходов на оплату труда по всем сотрудникам, даже если не все они застрахованы (письмо Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65)*

Компенсация расходов сотрудников на уплату процентов по заемным средствам, привлеченным для строительства (приобретения) жилья (п. 24.1 ст. 255 НК РФ) Не более 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ)*

<…>

10.12.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка