Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 декабря 2015 23 просмотра

Работник уволился 31.12.2014 года в связи с окончанием срочного трудового договора. Работодатель произвел окончательный расчет с работником по всем причитающимся ему выплатам.С 01.01.2015 года данный работник вновь принят на работу на ту же должность и на тех же условиях.В феврале 2015 года после подведения итогов работы за 2014 приказом руководителя работнику была выплачена годовая премия за 2014 год и премия по итогам работы за 4 кв. 2014 года.В июне 2015 года работник идет в очередной оплачиваемый отпуск.Должны ли при расчете среднего заработка при начислении отпускных включаться в расчет выплаты, начисленные в феврале 2015 г.:-по итогам работы за 2014 год-по итогам работы за 4 кв. 2014 года?

Расчетным периодом вновь принятого работника считается январь-май 2015 года. Согласно п. 15 Положения № 922 при расчете среднего заработка учитываются премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды). Поэтому при расчете среднего заработка при начислении отпускных премии должны включаться, но не в полном объеме.

Положением № 922 установлено, что премию нужно пересчитать, если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии. Пересчитать премию нужно пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.

Обоснование

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Какое время работы включить в расчетный период по отпускным

<…>

Бывает, сотрудник увольняется, а потом опять приходит на работу в ту же организацию. В этом случае включите в расчетный период лишь время после поступления сотрудника на работу повторно. То есть месяцы, отработанные до увольнения, в расчетный период брать не нужно.*

Это связано с тем, что при увольнении трудовой договор расторгают. Сотрудник получает окончательный расчет, в том числе и компенсацию за все неиспользованные отпуска. Поэтому в расчетный период включайте лишь время работы по действующему трудовому договору.* Все это следует из статей 77, 140, 127 Трудового кодекса РФ и пункта 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример определения расчетного периода для отпуска. Сотрудника уволили и через неделю опять взяли в штат

П.А. Беспалов отработал по срочному трудовому договору в организации два года. По истечении этого срока его уволили. При этом Беспалову выплатили все причитающиеся деньги по окончательному расчету – зарплату за последний период и компенсационные выплаты, в том числе за две недели неотгулянного отпуска.

Спустя неделю руководство приняло решение нанять Беспалова на ту же должность по бессрочному трудовому договору. Через полгода Беспалову предоставили 10-дневный ежегодный оплачиваемый отпуск. При расчете отпускных бухгалтер учитывал время и заработок Беспалова только за последние полгода – с момента, когда он начал работать по бессрочному договору.*

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как учесть премии при расчете отпускных

<…>

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды)* (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

<…>

Учет квартальных и годовых премий

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год* (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

<…>

Расчетный период отработан не полностью

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:*

  • период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Премию нужно пересчитать в следующих случаях:*

  • если период, за который начислена премия, полностью входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.*

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.* Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, частично входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2012 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. (в фиксированной сумме без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в последнем месяце отчетного квартала.

В 2013 году Кондратьеву начислили четыре премии:

  • в июне 2013 года – 3000 руб. за II квартал 2013 года;
  • в сентябре 2013 года – 3000 руб. за III квартал 2013 года;
  • в декабре 2013 года – 3000 руб. за IV квартал 2013 года;
  • в марте 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года.

С 2 по 15 октября 2013 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В октябре 2013 года – 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 13 дней (23 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за октябрь составила:
20 000 руб. : 23 дн. ? 13 дн. = 11 304 руб.

В июне 2014 года сотрудник уходит в отпуск (на 14 календарных дней). Расчетный период для расчета отпускных – с июня 2013 года по май 2014 года включительно – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Зарплата,
руб.
Ежеквартальная премия, руб.
2013 год
Июнь 19 19 20 000 3000
Июль 23 23 20 000
Август 22 22 20 000
Сентябрь 21 21 20 000 3000
Октябрь 23 13 11 304
Ноябрь 20 20 20 000
Декабрь 22 22 20 000 3000
2014 год
Январь 17 17 20 000
Февраль 20 20 20 000
Март 20 20 20 000 3000
Апрель 22 22 20 000
Май 19 19 20 000
Итого 248 238 231 304 12 000


Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
12 000 руб. : 248 дн. ? 238 дн. = 11 516 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
231 304 руб. + 11 516 руб. = 242 820 руб.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце, когда сотрудник болел (октябре 2013 года) составит:
29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 17 дн. = 16 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
242 820 руб. : (11 мес. ? 29,3 дн./мес. + 16 дн.) = 717,8 руб./дн.

Сумма отпускных составит:
717,8 руб./дн. ? 14 дн. = 10 049 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка