Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 декабря 2015 4 просмотра

Просим Вас дать письменное пояснение по вопросу: Компания намерена перевести нежилое помещение в жилой фонд. Как это отразить в бухгалтерском учете? Нужно ли восстановить НДС? Порядок начисления налога на имущество?

Порядок отражения в учете перевода законодательством не установлен. Мы предлагаем отражать операции следующим образом:

Дебет 08 Кредит 68 – отражена пошлина за перевод из нежилого в жилое

Дебет 08 Кредит 60 (76…) – отражены затраты по переводу из нежилого в жилое

Дебет 01 Кредит 08 – увеличена стоимость помещения на расходы по переводу из нежилого в жилое.

Налог на имущество продолжайте уплачивать в том же порядке, но исходя из новой остаточной стоимости. В Вашем регионе введена уплата налога по кадастровой стоимости, но она применяется только в отношении жилых помещений, которые не учитываются в составе ОС. Ваше жилое помещение должно учитываться в составе ОС.

То есть налог на имущество рассчитывайте, как и прежде из среднегодовой стоимости.

Вопрос восстановления НДС зависит от того на каких условиях будут предоставляться помещения.
Если помещения будут предоставляться изолированные, то есть отдельные комнаты, то такое предоставление не облагается НДС вне зависимости от того платное оно или нет. При этом, так как помещение начинает использоваться в необлагаемой деятельности, НДС подлежит восстановлению по формуле:

НДС к восстановлению = Входной НДС, ранее принятый к вычету ? Стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых НДС, за год
10 Общая стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) за год

Если будут предоставляться неизолированные помещения, например, койко-места, то такая передача облагается НДС в общем порядке, а, значит, восстанавливать НДС не нужно.

Обоснование

1. Справочники: Регионы России, в которых приняты законы, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости

Регион, в котором по определенной недвижимости базу для расчета налога на имущество надо определять исходя из кадастровой стоимости* Вид имущества С какого года надо применять порядок Нормативные документы
Республика Бурятия Административно-деловые и торговые центры или комплексы и помещения в них 2015 г. Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Нежилые помещения, которые предназначены либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Недвижимость иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств или не используют это имущество в деятельности постоянных представительств
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.08.2012 № 03-07-07/88

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по предоставлению жилья в общежитиях и сообщает.

Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Согласно статье 16 Жилищного кодекса Российской Федерации к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.

Таким образом, в случае оказания услуг по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не применяется.»

3.Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

<…>

В остальных случаях применяется следующий порядок восстановления входного НДС.

По недвижимому имуществу, которое организация эксплуатирует более 15 лет, входной НДС восстанавливать не нужно (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).

По объектам недвижимости, эксплуатируемым менее 15 лет, строительно-монтажным работам для собственного потребления, а также товарам (работам, услугам), приобретенным для ведения строительно-монтажных работ, налог восстанавливайте в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 171.1 Налогового кодекса РФ.

Сумму налога к восстановлению рассчитайте по формуле:

НДС к восстановлению = Входной НДС, ранее принятый к вычету ? Стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых НДС, за год
10 Общая стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) за год

Если в течение календарного года объекты недвижимости не использовались в деятельности, не облагаемой НДС, за этот год налог по таким объектам не восстанавливайте (письмо Минфина России от 11 сентября 2013 г. № 03-07-

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка