Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 декабря 2015 8 просмотров

Прошу Вас ответить на два вопроса.1. Физическое лицо, без регистрации ИП, сдает по договору аренды (принадлежащий ему на праве собственности) автобус предприятию, которое оказывает услуги по перевозке пассажиров. Согласно заключенному договору аренды ФЛ получен доход от аренды автобуса. Годовой доход от аренды автобуса составил 36 тыс.руб. Фактически гражданин получил 31320 руб., а 4680 руб. предприятие удержало с дохода и перечислило в бюджет в виде НДФЛ - 13%. Грозит ли по данному факту гражданину какая-нибудь ответственность? Если да, то какие необходимо предпринять меры гражданину, чтобы избежать ответственности?2. Гражданин, не зарегистрированный как ИП, продал два автобуса по 100,0 тыс.руб. каждый, которые сдавал ранее по договорам аренды с получением дохода от сдачи в аренду, уменьшенного на сумму НДФЛ - 13%. Какая ответственность грозит в данном случае гражданину, если да? то как ее избежать гражданину?Заранее спасибо за ответ.

В данном случае автобус не предназначен для использования в личных или семейных нуждах. Поэтому есть риск, что собственника, получающего доходы от сдачи его в аренду, признают незаконным предпринимателем. Особенно если он специально купил объект для последующей сдачи в аренду, а не получил его по наследству или в дар.

Арендодателю автобусов безопаснее зарегистрироваться в качестве ИП

Суды анализируют сделки физических лиц еще по нескольким признакам. Они проверяют следующее (постановления Арбитражного суда Поволжского от 08.09.15 № Ф06-92/2015 иот 10.08.15 № А12-34053/2014, Уральского от 05.02.15 № Ф09-9772/14 и Северо-Кавказского от 26.01.15 № Ф08-10514/2014 округов):

—?предназначено ли имущество, являющееся предметом сделки, для использования в личных или семейных нуждах физического лица. Если не предназначено, высок риск, что деятельность гражданина признают предпринимательской и обяжут получить статус ИП;
—?как проводятся расчеты по сделкам — наличными деньгами или в безналичном порядке. Расчет наличными — аргумент в пользу того, что гражданин не занимается предпринимательством;
—?является сделка разовой или деятельность носит систематический характер. Систематичность получения дохода — один из признаков предпринимательства (п. 1 ст. 2 ГК РФ)

Во второй ситуации, Гражданин, не зарегистрированный как ИП, продал транспортное средство. В этом случае риск тоже есть.

Если транспортное средство не предназначено для личного или семейного потребления. Например, автобус. Это имущество можно использовать только для коммерческих целей. Поэтому его реализация также является предпринимательской деятельностью (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.15 № Ф06-26569/2015).

Судьи также проверяют, получал ли гражданин доход от использования этого имущества (до его продажи).

Если гражданин не получал доходов от сдачи этой недвижимости в аренду, считается, что он продал ее не в рамках предпринимательской деятельности. Значит, он не обязан регистрироваться в качестве ИП (постановления Арбитражного суда Северо-Западного от 10.06.15 № Ф07-3273/2015 и Уральского от 05.02.15 № Ф09-9772/14 округов).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Проверка на риски: гражданин получает доходы от использования имущества, но не зарегистрирован как ИП

Сдавать в аренду несколько квартир, не имея статуса ИП, рискованно

Как доказать, что нежилое помещение куплено не для бизнеса

На какие признаки предпринимательства ориентируются налоговики

Если физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, есть риск, что его оштрафуют и обяжут зарегистрироваться (см. таблицу ниже). Ведь гражданин вправе вести предпринимательскую деятельность только с момента регистрации как ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ).*

ТАБЛИЦА. САНКЦИИ ЗА ВЕДЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЕЗРЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИП*

Вид ответственности Состав правонарушения и норма законодательства В чем заключается ответственность
Административная Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ) Штраф от 500 до 2000 руб.
Налоговая Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ) Штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате этой деятельности за весь период ее ведения. Минимальная сумма штрафа — 40 000 руб.
Уголовная Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. Ущерб или доход считается крупным, если его размер превысил 1,5 млн. руб. (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ)

Применяется одна из следующих мер:

—?штраф до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
—?обязательные работы на срок до 480 часов;
— арест на срок до шести месяцев

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб. (примечание к ст. 169 и п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ)

Применяется одна из следующих мер:

—?штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
—?принудительные работы на срок до пяти лет;
—?лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового

Какими критериями руководствоваться, чтобы определить, занимается физическое лицо предпринимательством или нет? Например, обязан ли гражданин зарегистрироваться как ИП, если сдает в аренду нежилое помещение или продал грузовой автомобиль? Либо если получает доходы от сдачи в аренду нескольких квартир?*

<…>

Признаки предпринимательской деятельности

ФНС России назвала признаки, наличие которых свидетельствует о том, что физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью (письма от 25.02.13 № ЕД-2-3/125@ и от 08.02.13 № ЕД-3-3/412@):*

—?гражданин приобрел или изготовил имущество для последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
—?у него есть устойчивые связи с продавцами, покупателями или иными контрагентами. Например, с арендаторами недвижимости;
—?гражданин ведет учет совершенных сделок и операций, связанных с ними;
—?он занимается этой деятельностью на свой риск. То есть в некоторые месяцы может не иметь дохода. Либо может заключить убыточную сделку, по которой расходы превысят полученный доход;
—?все сделки гражданина за определенный период времени взаимосвязаны.

Суды анализируют сделки физических лиц еще по нескольким признакам. Они проверяют следующее (постановления Арбитражного суда Поволжского от 08.09.15 № Ф06-92/2015 иот 10.08.15 № А12-34053/2014, Уральского от 05.02.15 № Ф09-9772/14 и Северо-Кавказского от 26.01.15 № Ф08-10514/2014 округов):*

—?предназначено ли имущество, являющееся предметом сделки, для использования в личных или семейных нуждах физического лица. Если не предназначено, высок риск, что деятельность гражданина признают предпринимательской и обяжут получить статус ИП;
—?как проводятся расчеты по сделкам — наличными деньгами или в безналичном порядке. Расчет наличными — аргумент в пользу того, что гражданин не занимается предпринимательством;
—?является сделка разовой или деятельность носит систематический характер. Систематичность получения дохода — один из признаков предпринимательства (п. 1 ст. 2 ГК РФ)

Важно, является сделка разовой или деятельность физлица носит систематический характер

Если гражданин купил нежилое помещение, а не получил его по наследству, в дар или по иному аналогичному основанию.

Офисное помещение, магазин, склад, автобаза, торговый павильон не предназначены для использования в личных или семейных нуждах. Поэтому есть риск, что собственника, получающего доходы от сдачи их в аренду, признают незаконным предпринимателем. Особенно если он специально купил нежилой объект для последующей сдачи в аренду, а не получил его по наследству или в дар. То есть изначально планировал извлекать доходы от пользования этим объектом. Хотя сам он вряд ли в этом признается.*

<…>

Ситуация четвертая

Гражданин, не зарегистрированный как ИП, продал транспортное средство.*

Когда возникает риск

Если транспортное средство не предназначено для личного или семейного потребления. Например, пассажирский автобус, грузовой автомобиль, автокран, прицеп, автопогрузчик, экскаватор.

Это имущество можно использовать только для коммерческих целей. Поэтому его реализация также является предпринимательской деятельностью (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.15 № Ф06-26569/2015).*

Но есть и иная точка зрения. Ряд судей ориентируются не только на функциональное назначение имущества. Хотя и считают это одним из наиболее важных критериев предпринимательской деятельности. Судьи также проверяют, получал ли гражданин доход от использования этого имущества (до его продажи). Если не получал, велика вероятность, что суд откажет налоговикам.

Именно так поступают арбитры при рассмотрении споров, касающихся продажи нежилой недвижимости. Если гражданин не получал доходов от сдачи этой недвижимости в аренду, считается, что он продал ее не в рамках предпринимательской деятельности. Значит, он не обязан регистрироваться в качестве ИП (постановления Арбитражного суда Северо-Западного от 10.06.15 № Ф07-3273/2015 и Уральского от 05.02.15 № Ф09-9772/14 округов).*

Аналогичные выводы применимы и для других видов имущества, не предназначенного для личного или семейного потребления. В том числе для транспортных средств. Но только при условии, что сделка по продаже коммерческого имущества была разовой. Если гражданин систематически покупает и продает автомобили, эта деятельность, скорее всего, будет признана предпринимательской (постановления Арбитражного суда Поволжского от 18.08.15 № Ф06-27030/2015 и Северо-Западного от 23.07.15 № Ф07-4350/2015 округов, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.14 № А53-20071/2013).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 21, НОЯБРЬ 2015

11.12.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка