Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 декабря 2015 4 просмотра

ООО на общем режиме налогообложения просит дать ответ на следующие вопросы:1. У нас на балансе числится "несамортизированный "автомобиль УАЗ, который мы сдаем по программе утилизации в фирму и покупаем там новый автомобиль УАЗ со скидкой. Есть только один договор с фирмой на покупку автомобиля УАЗ, в котором указана полная стоимость автомобиля, сумма скидки по утилизации и итоговая стоимость, которую мы должны заплатить. В спецификации к договору стоимость автомобиля УАЗ указана с учетом скидки, из чего можно предположить, что в счете-фактура на новый УАЗ будет указана стоимость за минусом скидки.Как отразить нам в бухучете выбытие старого автомобиля УАЗ: 1. составить акт на списание ОоС-4 и оприходовать новый автомобиль УАЗ на стоимость за минусом скидки или 2. оформлять продажу старого автомобиля (но у нас нет договора на старый автомобиль) и покупку нового автомобиля на полную стоимость (без скидки)?2. Мы построили навес для хранения металла. к какой амортизационной группе его отнести? Является ли он движимым или недвижимым имуществом для налога по имуществу?

Программа утилизации заключается в следующем. Компания продает старую машину в автосалон, а взамен получает скидку на покупку новой.

Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 62 Кредит 91

— отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68

— начислен НДС при реализации автомобиля.

Операцию по передаче старого автомобиля оформите актом, например, по форме № ОС-1. Одновременно с составлением акта внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку.

Такой порядок следует из указаний, утв. постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, и пунктов 77–81 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

После утилизации старого автомобиля компания получает сертификат, на основании которого автосалон предоставляет скидку. Но цена на новый автомобиль в договоре предусмотрена уже с учетом скидки, поэтому на дату приобретения надо сделать проводки:

Дебет 08 Кредит 60

— отражена покупная стоимость автомобиля за минусом скидки;

Дебет 19 Кредит 60

— отражен НДС со стоимости автомобиля за минусом скидки;

Дебет 01 Кредит 08

— автомобиль введен в эксплуатацию.

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена плата за автомобиль автосалону.

В налоговом учете новый автомобиль надо принять также по цене за вычетом скидки. То есть по стоимости из документов — договора, счета-фактуры, накладной.

Если в налоговом учете вы не полностью начислили амортизацию по утилизированному автомобилю, то остаточную стоимость вы вправе учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Так же см.:

-Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

-Как отразить при налогообложении продажу основных средств

- Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

-Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату

Обоснование

1.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 4, ЯНВАРЬ 2015

Как учесть покупку автомобиля по программе утилизации

Иван Жилин, эксперт «УНП»

«…Сдали автомобиль в салон по программе утилизации. А затем зачли полученные средства на приобретение нового автомобиля. Кроме того, автосалон предоставляет скидку на покупку нового авто. Как отразить эти операции в бухучете?..»

— Из письма главного бухгалтера Натальи Смирновой, г. Нижний Новгород

Наталья, автомобиль надо принять к учету по стоимости за минусом скидки.

Программа утилизации заключается в следующем. Компания продает старую машину в автосалон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 62 Кредит 91

— отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68

— начислен НДС при реализации автомобиля.

Выкуп старого автомобиля салоны обычно оформляют отдельным договором купли-продажи, а затем зачитывают стоимость старого имущества в счет новой покупки. Тогда на дату приобретения нового актива надо сделать проводки:

Дебет 08 (19) Кредит 60

— отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;

Дебет 60 Кредит 62

— зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля.

2.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 20, МАЙ 2015

Как учесть скидку по программе утилизации

Максим Феофанов, эксперт «УНП»

«…Купили автомобиль по программе утилизации. Стоимость автомобиля без скидки 1 млн рублей. Но так как мы сдали старую машину, салон предоставил нам скидку 200 тыс. рублей. То есть мы заплатили 800 тыс. рублей. На эту же сумму нам выписали документы. Как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете?..»

— Из письма главного бухгалтера Розы Кукушкиной, г. Москва

Роза, автомобиль надо принять к учету за вычетом скидки.

По программе утилизации компания сдает старую машину в салон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана стоимость выбывшего автомобиля.

После утилизации старого автомобиля компания получает сертификат, на основании которого автосалон предоставляет скидку. Но цена на новый автомобиль в договоре предусмотрена уже с учетом скидки, поэтому на дату приобретения надо сделать проводки:

Дебет 08 Кредит 60

— отражена покупная стоимость автомобиля за минусом скидки;

Дебет 19 Кредит 60

— отражен НДС со стоимости автомобиля за минусом скидки;

Дебет 01 Кредит 08

— автомобиль введен в эксплуатацию.

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена плата за автомобиль автосалону.

Что касается налогового учета, то автомобиль надо принять также по цене за вычетом скидки. То есть по стоимости из документов — договора, счета-фактуры, накладной. Если в налоговом учете вы не полностью начислили амортизацию по утилизированному автомобилю, то остаточную стоимость вы вправе учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

3.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

Документальное оформление

Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы. В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты. Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.

Такой порядок следует из частей 3 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Типовые формы актов приема-передачи для продажи основных средств есть разные:

По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.

Составляют акты на основе технической документации на основное средство, а также данных бухучета. Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.

Акты оформляйте в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю. При этом раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Это должен сделать покупатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.

В актах укажите:
– номер и дату составления;
– полное наименование основного средства согласно технической документации;
– название организации-изготовителя;
– место передачи основного средства;
– заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
– номер амортизационной группы, срок полезного использования основного средства и фактический срок эксплуатации;
– сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость;
– сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
– другие характеристики основного средства.

Все это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Одновременно с составлением указанных актов внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку или в книгу (предназначена для малых предприятий). Эти документы можно составлять по формам № ОС-6ОС-6а или ОС-6б. Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче.

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, и пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

В актах требуется сослаться на заключение комиссии. Такую комиссию надо создать в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав должен утвердить руководитель организации, издав приказ.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка