Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 декабря 2015 56 просмотров

Соответствии с п.5 ст.340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов,извлеченных из коренных (рудных),россыпных и техногенных месторождений,производится исходя из сложившихся у налогоплательщикав соответствующем периоде(а при отсутствии-в ближайщих предыдущих налоговых периодов),уменьшенных на расходы налогоплательщика пл его аффинажу и доставке(перевозке) до получателя. например,в июле 2013 г.выручка от реализации 500 гр.золота составила 631730 руб. Аффинажные расходы за месяц -428530 руб(45000*9,52),доля содержания х/ч золота в Лигатурном 0,8. как исчислить стоимость единицы добытого металла по НК, если формула стр.040=q*((Vдм-Сад)/Qдм),где сто.040=q*((Vдм-Сад)/Qдм)),где Vдм-выручка от реализации х/чистого металла,Сад- расходы по аффинажу, Qдм-количество реализованного х/ч металла,q- доля содержания х/ч металла в единице добытого металла. Вопрос: как правильно рассчитать стоимость

Налоговый орган не прав. Так, в письме Минфина России от 23 сентября 2015 г. № 03-06-05-01/54460 сказано, что при определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учитываются все расходы налогоплательщика по аффинажу и доставке конкретной партии добытого полезного ископаемого того налогового периода, в котором завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр и произведено исчисление налога на добычу полезных ископаемых, вне зависимости от факта реализации добытого полезного ископаемого. Данная позиция согласуется и с Определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.08.2011 № ВАС-7038/11.

Таким образом, при расчете стоимости единицы необходимо использовать формулу (из Приказа ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»)

,

где:

- выручка от реализации химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость;

- сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя;

- количество реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде химически чистого металла;

q - доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого.

Поэтому расчет стоимости будет следующий:

0,8 * (631 730 руб. – 428 530 (расходы по всему аффинажу)) / 0,5 = 325 120 руб.

Обоснование

Из письма Минфина России от 23 сентября 2015 г. № 03-06-05-01/54460
Вопрос: Об определении стоимости драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в целях НДПИ.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

Согласно пункту 7 статьи 339 Кодекса при определении количества полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр, при этом учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

В соответствии с пунктом 2 статьи 343 Кодекса сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

Таким образом, полагаем, что при определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учитываются все расходы налогоплательщика по аффинажу и доставке конкретной партии добытого полезного ископаемого того налогового периода, в котором завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр и произведено исчисление налога на добычу полезных ископаемых, вне зависимости от факта реализации добытого полезного ископаемого. Данная позиция согласуется и с Определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.08.2011 N ВАС-7038/11, согласно которому обложению налогом на добычу полезных ископаемых подлежит все добытое полезное ископаемое, а не реализованная его часть.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка