Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 декабря 2015 19 просмотров

В рамкам посреднического договора на продажу товара, агент на УСНО несет расходы на рекламу товара,которые потом возмещаются принципалом.Агент закупил у рекламной компании блокноты с логотипом производителя и раздал их покупателям,далее копию товарной накладной,договор с рекламной компанией передал принципалу, принципал перечислил на счет агента сумму в возмещение расходов.Вопрос: не могут ли признать при данном документообороте сумму поступивших средств на счет Агента его выручкой? Как можно документально снизить риски агента?

Средства, поступившие от заказчика в возмещение расходов, связанных с исполнением посреднического договора, в состав доходов не включайте (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ваша организация (посредник) должна представить заказчику отчет и приложить все подтверждающие документы по расходам.

Гражданское законодательство обязывает агента представлять принципалу отчеты по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. При этом к отчету агент прикладывает необходимые доказательства расходов, которые он произвел за счет принципала (ст. 1008 ГК РФ). УФНС России по г. Москве в письмах от 21.02.12 № 16-15/014823@ и от 05.04.05 № 20-12/22797 подтверждает, что одним из документов, обосновывающих расход для целей налогообложения прибыли, является отчет агента.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже (покупке) товаров

<…>

Вознаграждение посредника

Сумму вознаграждения посредника включите в состав прочих производственных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, учтите при расчете налога на прибыль и другие расходы, которые возмещаются посреднику по условиям договора (например, расходы на хранение товаров (ст. 1001 ГК РФ)). В зависимости от вида расхода учтите его по соответствующей статье затрат (например, рекламные расходы – по подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это возможно в том случае, если комиссионер (поверенный, агент) представил документы, подтверждающие понесенные расходы (накладные, акты и т. д.) (п. 1 ст. 252 НК РФ).

<…>


Доходы и расходы у посредника

При выполнении поручения заказчика посредник:
– получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 249 НК РФ);
– несет расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463).

Что не является доходом посредника

В состав доходов не включайте средства, поступившие посреднику:

  • от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров) или от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров);
  • от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям договора.

Об этом сказано в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат у посредника

Затраты, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, включите в состав прочих производственных расходов (подп. 3 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо подтвердить их экономическую обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что не является расходом посредника

В состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, не включайте:

  • стоимость имущества (включая деньги), переданного посредником заказчику в связи с исполнением обязательств по договору;
  • затраты, которые заказчик должен возместить посреднику по условиям договора.

Это предусмотрено пунктом 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Признание доходов и расходов при методе начисления

Если посредник использует метод начисления, доходы от оказания услуг признаются в момент их оказания (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть на дату исполнения комиссионером (поверенным, агентом) своих обязанностей по договору. Эта дата определяется условиями договора. Например, посредническая услуга может считаться оказанной:

  • после поступления средств от покупателя за отгруженные ему товары на счет комиссионера или комитента;
  • при отгрузке товара покупателю (переходе права собственности к покупателю);
  • в момент заключения комиссионером договора купли-продажи с покупателем.
    Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974999 и 1008 ГК РФ).

Расходы при методе начисления признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Даты признания расходов при методе начисления приведены в таблице.

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 3, февраль 2014

Тест на проверку знаний по налогообложению посреднических сделок

<…>

Может ли отчет агента подтвердить расходы принципала в рамках посреднического договора?

  • A Да
  • Б Нет

Правильный ответ — А
Гражданское законодательство обязывает агента представлять принципалу отчеты по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. При этом к отчету агент прикладывает необходимые доказательства расходов, которые он произвел за счет принципала (ст. 1008 ГК РФ). УФНС России по г. Москве в письмах от 21.02.12 № 16-15/014823@ и от 05.04.05 № 20-12/22797 подтверждает, что одним из документов, обосновывающих расход для целей налогообложения прибыли, является отчет агента.
Минфин России также отмечает, что принципал вправе учесть при налогообложении прибыли расходы, которые он возмещает агенту, на дату утверждения отчета агента (письмо от 07.03.13 № 03-03-06/4/6906).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка