Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 декабря 2015 30 просмотров

Счета-фактуры поставщика за руководителя и главного бухгалтера подписывают доверенные лица. Должно ли быть указано в доверенности за кого подписывает доверенное лицо - кто за руководителя, кто - за главного бухгалтера?

Да, обязательно должны быть указаны конкретные полномочия, а также информация о том, от чьего имени осуществляются эти полномочия (ст. 185 ГК РФ).

Обоснование

1. Из статьи журнала «Главбух» № 24, Декабрь 2014«Приняли счет-фактуру с двумя одинаковыми подписями. Что нам будет?»

Недавно чиновники подтвердили, что в счете-фактуре за директора и главбуха может расписаться один человек, которого поставщик уполномочил на это доверенностью или приказом (письмо Минфина России от 21 октября 2014 г. № 03-07-09/53005). Но если от продавца стали приходить счета-фактуры, в которых стоят два одинаковых автографа, безопаснее выяснить, кому они принадлежат. Это защитит компанию от отказа в вычетах НДС.

Главный бухгалтер расписался за себя и за директора. В такой ситуации попросите у поставщика копию приказа или доверенности, которыми директор передал право подписи счетов-фактур главбуху. Если этот документ действующий, проблем с вычетами быть не должно. Ведь в Налоговом кодексе РФ и постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 нет запрета на то, чтобы уполномочить на подписание счета-фактуры за директора и главбуха одного человека.

То же самое касается ситуации, когда в счете-фактуре расписывается какой-то другой сотрудник компании. Например, менеджер или бухгалтер, который отвечает за составление исходящих счетов-фактур. Разница только в том, что в приказе или доверенности должно быть прямо сказано, что этот сотрудник уполномочен визировать документ и от имени руководителя, и от имени главного бухгалтера.

Директор расписался за себя и главного бухгалтера. Тогда безопаснее узнать, есть ли в этой организации главбух. Если нет, то попросите у поставщика копию приказа о том, что директор сам ведет бухучет. Доверенность при этом не нужна. Ведь директор действует от имени компании без нее (подп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В некоторых организациях руководитель ставит две свои подписи, несмотря на то, что в компании числится главбух. В этом случае инспекторы могут заявить, что счета-фактуры составлены с нарушением, и попытаться снять вычеты. Ведь о том, что на бумажном документе подпись главбуха обязательна, говорят и в Минфине России (письмо от 27 августа 2014 г. № 03-07-09/42854).

Конечно, можно попробовать доказать, что такой вариант оформления счета-фактуры не мешает налоговикам идентифицировать поставщика. И отказ в вычете незаконен. Однако гарантий того, что компанию поддержат в УФНС или суде, нет. Поэтому попросите поставщика заменить счета-фактуры на такие, в которых есть подпись главбуха или другого работника по доверенности. Это стоит сделать еще и потому, что документы, подписанные исключительно руководителем, могут навести инспекторов на мысль о нереальности данных операций. И тогда они захотят проверить, так ли это: потребуют дополнительно документы, допросят сотрудников, осмотрят помещения и т. д.*

<…>

2. Из статьи журнала «Главбух» № 2, Январь 2014Формулировки, которые должны быть в доверенности каждого бухгалтера

Как правильно оформить доверенность

Ситуация Как сформулировать полномочия (пример) Комментарий редакции
Когда нужна обычная доверенность
Бухгалтер обменивается документами с банком «…доставлять в ОАО КБ „СуперБанк“ г. Кирова расчетно-платежные документы на списание денежных средств с расчетного счета № 40702810012345678912, а также получать выписки по данному расчетному счету…» Многие компании уже перешли на электронный документооборот с банком. Однако иногда бумажные экземпляры документов, заверенные штампом кредитной организации, все же могут потребоваться (например, для подтверждения оплаты, получения кредита, оформления поручительства и т. д.)
Бухгалтер подписывает счета-фактуры и первичку «…от имени Общества подписывать за руководителя счета-фактуры, а также первичные документы, выставляемые контрагентам…» Право подписи может передоверить не только руководитель, но и главный бухгалтер компании. Например, форма счета-фактуры или УПД предполагает в том числе визу главбуха. Если вместо него документ подпишет другой бухгалтер по доверенности, то вычет покупатель не потеряет (письмо Минфина России от 2 июля 2013 г. № 03-07-09/25296)*
Бухгалтер отчитывается в ИФНС и получает документы в инспекции «…представлять интересы Общества в отношениях с налоговыми органами. Для выполнения представительских функций доверенному лицу предоставляются следующие полномочия:
— представлять налоговые декларации и расчеты (включая уточненные), бухгалтерскую отчетность;
— получать требования о представлении документов, акты проверок и решения (их копии), расписываться в их получении, подавать жалобы на них;
— представлять в ИФНС документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов;
— знакомиться с материалами проверок, участвовать в их рассмотрении, заявлять любые ходатайства, давать пояснения, предъявлять устные и письменные возражения, задавать вопросы;
— совершать другие действия, необходимые для реализации полномочий по настоящей доверенности…»
На основании доверенности бухгалтер вправе подписывать за руководителя как налоговую, так и бухгалтерскую отчетность (письмо ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569@). Даже несмотря на то, что бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной только после ее подписания руководителем компании (ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)
Бухгалтер обращается за госрегистрацией изменений в учредительные документы «…предоставляются все права в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (в действующей редакции) заявителю при государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, включая следующие права:
— подавать и получать документы, связанные с государственной регистрацией (в том числе расписку в получении документов, документ, подтверждающий факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц, решение об отказе в государственной регистрации, копию устава Общества);
— подписывать документы и совершать все иные законные действия, связанные с выполнением данного поручения…»
Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, должен подписать руководитель компании или один из учредителей. Заявителей может быть и несколько, если все они имеют право действовать без доверенности (согласно уставу). А вот подать в инспекцию пакет документов вместе с заявлением, равно как и получить готовое свидетельство, может любой представитель организации по доверенности. В том числе бухгалтер
Бухгалтер отчитывается в ПФР (ФСС РФ) и получает документы в фондах «…представлять интересы Общества в отношениях с территориальными органами ПФР (ФСС РФ), в том числе при проведении ими совместных с территориальными органами ФСС РФ (ПФР) выездных проверок. Для этого представитель Общества наделяется правом:
— подписывать и подавать расчеты (включая уточненные) по начисленным и уплаченным страховым взносам;
— получать требования о представлении документов, акты проверок и решения (их копии), расписываться в их получении, подавать жалобы на них;
— представлять в территориальные органы ПФР (ФСС РФ) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов;
— знакомиться с материалами проверок, участвовать в их рассмотрении, заявлять любые ходатайства, давать пояснения, предъявлять устные и письменные возражения, задавать вопросы;
— совершать другие законные действия, необходимые для реализации полномочий по настоящей доверенности…»
Отчетность в ПФР и ФСС РФ вправе подписать представитель компании по доверенности. В тексте доверенности стоит предусмотреть, что она распространяется также на те случаи, когда ПФР и ФСС РФ действуют вместе — в ходе совместной выездной проверки
Бухгалтер обращается за разъяснениями налогового законодательства «…быть представителем при оформлении запросов в государственные органы, учреждения и организации, в том числе:
— в Минфин России;
— в налоговые органы (ФНС России, УФНС России по г. Москве, местные ИФНС)…»
Если вы хотите получить официальное разъяснение от чиновников, но руководитель по каким-то причинам не может собственноручно подписать запрос, то приложите к письменному обращению копию доверенности (письмо Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-02-08/38952)
Бухгалтеру поручено получить зарплату за сотрудника «…получать в кассе Общества мою заработную плату, премии, отпускные и иные связанные с трудовыми отношениями выплаты, а также расчетные листки с правом подписи расчетных ведомостей и иных документов, необходимых для надлежащего исполнения настоящего поручения…» В некоторых ситуациях сотрудник не может получать зарплату наличными в день ее выдачи (например, внешний совместитель). Тогда, чтобы не депонировать суммы каждый раз, можно оформить доверенность на бухгалтера или любого другого человека и забирать деньги в удобное время
Когда доверенность должна быть нотариальной
Бухгалтер представляет интересы индивидуального предпринимателя «… быть моим представителем во всех банках, инспекциях ФНС России, отделениях ФСС РФ, ПФР…» Индивидуальный предприниматель должен оформить доверенность на своего уполномоченного представителя у нотариуса. Такова позиция ФНС России (письмо от 16 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18527@, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57)
Руководитель обособленного подразделения поручает бухгалтеру быть представителем в ИФНС См. текст доверенности в строке «Бухгалтер отчитывается в ИФНС и получает документы в инспекции» Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть оформлена у нотариуса. Из этого правила есть исключение. Если доверенность выдают руководители филиалов или представительств компании (сами действующие на основании доверенности), то достаточно простой формы. К нотариусу обращаться не обязательно. Если же речь идет о руководителе обычного обособленного подразделения (без статуса филиала или представительства), то доверенность должна быть нотариальной. Срок действия доверенности, выданной в порядке передоверия, не может превышать срок действия доверенности, на основании которой она выдана (ст. 187 ГК РФ)
Руководитель обособленного подразделения поручает бухгалтеру быть представителем в ПФР (ФСС РФ) См. текст доверенности в строке «Бухгалтер отчитывается в ПФР (ФСС РФ) и получает документы в фондах»
Бухгалтер оформляет сделки у нотариуса «…уполномочен осуществлять все необходимые действия, в том числе:
— устанавливать и обсуждать существенные условия договора отчуждения доли в уставном капитале; — подписывать договор отчуждения доли в уставном капитале и его приложения;
— представлять, подписывать и получать все документы, связанные с исполнением договора, указанного в настоящей доверенности;
— разрешать спорные вопросы, возникающие при исполнении договора, указанного в настоящей доверенности…»
Ситуации, при которых нотариальное удостоверение сделки (проверка ее законности) должно быть в обязательном порядке:
— отчуждение доли (части доли) в уставном капитале (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
— договор о залоге движимого имущества или прав на имущество в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен (п. 2 ст. 339 ГК РФ);
— уступка требования и перевод долга, основанные на сделке, совершенной нотариально (п. 1 ст. 389, ст. 391 ГК РФ);
— договор ренты (ст. 584 ГК РФ)
Бухгалтеру надо зарегистрировать сделку с недвижимостью в госреестре «…быть представителем Общества в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области, в том числе: подавать необходимый для регистрации пакет документов, подписывать заявления о государственной регистрации, приостановлении государственной регистрации, прекращении регистрационных действий и другие документы, также получать документы о государственной регистрации и подлинные экземпляры документов…» Под обязательную госрегистрацию подпадают:
— договор аренды недвижимого имущества, кроме зданий и сооружений, арендуемых на срок менее года (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
— договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Данное правило распространяется также на договоры аренды нежилых помещений;
— договор продажи жилого дома, квартиры, части дома или квартиры (п. 2 ст. 558 ГК РФ);
— договор дарения недвижимого имущества (п. 3 ст. 574 ГК РФ);
— договор, предусматривающий отчуждение недвижимого имущества под выплату ренты (ст. 584 ГК РФ);
— договор продажи предприятия (п. 3 ст. 560 ГК РФ);
— договор аренды предприятия (п. 2 ст. 658 ГК РФ);
— договор доверительного управления недвижимым имуществом (п. 2 ст. 1017 ГК РФ)
На бухгалтера оформляют безотзывную доверенность «…быть представителем при оформлении запросов в государственные органы и внебюджетные фонды, учреждения и организации, в том числе:
— в Минфин России;
— в налоговые органы (ФНС России, УФНС России по г. Москве, местные ИФНС). Настоящая доверенность не может быть отменена до окончания срока ее действия либо может быть отменена только в предусмотренных в настоящей доверенности случаях (безотзывная доверенность). Настоящая доверенность может быть отменена в случае увольнения представителя. Настоящая доверенность выдана сроком на 5 (Пять) лет без права передоверия…»
Этот новый вид доверенности появился в сентябре 2013 года. Выдать его можно только для тех сделок, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Такой документ в любом случае прекращает свое действие после выполнения обязательства, для которого он был выдан. А также в любое время в случае злоупотребления представителем своими полномочиями (возникновении обстоятельств, которые свидетельствуют о том, что такое злоупотребление возможно в будущем). Условия для отмены безотзывной доверенности можно прописать дополнительно в ней самой (например, увольнение представителя компании или нарушение условий сделки по договору). Безотзывную доверенность невозможно передоверить (ст. 188.1 ГК РФ)

* С сентября прошлого года все доверенности можно оформлять бессрочно, они больше не ограничены никаким сроком. Подробно об этом вы можете прочитать в статье «Как по новым правилам составить идеальную доверенность на сотрудника», опубликованной в журнале «Главбух» № 17, 2013.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка