Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 декабря 2015 2 просмотра

ГУП ЧО находится на УСН (доходы 6%), собственник Челябинская областьВ январе 2012 года ГУП получил от собственника (Челябинская область), в виде капитала сверх Уставного, здание без земли по остаточной стоимости 2000 000 руб., на праве хозяйственного веденияВ учете были сделаны проводки:Дт 08 Кт 83 2000 000Затем в общем порядке здание переведено на ОСДт 01 Кт 08 2000 000За 23 месяца была начислена амортизацияДт 20 Кт 02 800 0001.01 2014 здание было переведено на консервацию, амортизация больше не начисляласьЗатем по решению собственника здание решили продать с аукциона и использовать полученные средства на развитие предприятияСначала проведена подготовка к передаче ОСДт 02 Кт 01.09 800 000Дт 01.09 Кт 01 2000 000Затем на основании заключенного договора купли-продажи, по акту ОС-1а здание передано покупателюДт 45 Кт 01.09 1200 000От покупателя поступили денежные средства в размере 100 % по договору купли-продажиДт 51 Кт 62 5000 000После регистрации права собственности покупателем, в учете отражено:Дт83 Кт 45 1200 000Дт 62 Кт 91.01 5000 000Сумма полученная от покупателя попадает в КУДиР облагается налогом 6%Дт 99 Кт 68 300 000Имущество находилось в добавочном капитале, нужно включить в прочие доходы?Дт 83 Кт 84 800 000 (перенесен добавочный капитал на нераспределенную прибыль)Возникаетли для УСН еще один доход УСН в сумме 800 000 (на сумму начисленной амортизации)?

Нет, не возникает. Доходом будут признаны только средства, поступившие от покупателя. Начисленная амортизация является расходом организации, а не доходом и то только в бухучете. Оснований для признания в составе доходов, облагаемых УСН, начисленной в бухучете амортизации, не имеется.

При этом проводки в бухучете у Вас сделаны неверные, так как имущество должно быть списано на счета финансовых результатов.

То есть должны быть

Дебет 91 Кредит 45

Дебет 83 Кредит 91 – в размере остаточной стоимости

Дебет 83 Кредит 84 – в размере признанной амортизации

Такой порядок следует из письма Минфина России по изъятию имущества

http://www.1gl.ru/#/document/99/420293143/?step=190. Реализация имущества в части отражения выбытия аналогична.

Обоснование

1. Письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-13/1

«Статьей 249 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы организаций, определены в ст. 251 НК РФ. Поименованный в статье перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения, является исчерпывающим и не включает в себя средства от продажи унитарным предприятием имущества, принадлежащего ему на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

В связи с изложенным средства от реализации имущества унитарного предприятия, в том числе с торгов, являются доходом унитарного предприятия и должны учитываться в качестве доходов в целях применения ст. ст. 346.13 и 346.15 НК РФ.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка