Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 декабря 2015 6 просмотров

Помимо пунктов, которые я перечисляла хотим также отразить расходы на лицензию, которые мы оплачиваем за использование фрагментов мультфильмов на фантике, рассчитав эти расходы относительно товаров по которым была утилизация. Еще расходы на упаковочную ленту (фантик) также рассчитав относительно утилизированного товара. Логистические и складские затраты, рассчитать сколько именно затрачено за утилизированную продукцию тоже возможно в процентном соотношении. И еще мы платим агентам агентское вознаграждение за реализацию нашей продукции." Правомерно ли будет указать в претензии еще и эти расходы?По Вашему ответу я все же не поняла что мне делать... Давайте я задам вопрос с конкретными цифрами:Ситуация 1. Наш покупатель возвращает нам товар (обратной реализацией) на сумму допустим 1000 рублей. Мы этот же товар (также обратной реализацией) возвращаем нашему поставщику. Таким образом мы остаемся должны нашему покупателю 1000 рублей. Мы эту сумму им возвращаем не безналичным расчетом, а другим товаром. Соответственно еще и начисляем НДС с этой реализации.152,54 рубля. В этой ситуации мы можем выставить претензию нашему поставщику на сумму 1000 рублей плюс сумма НДС 152,54 или только на 1000 рублей? Потому что это исключительно наше решение отгрузить покупателя товаром а не вернуть ему денежные средства по безналичному расчету.Ситуация 2. Покупатель утилизирует товар сам. Документально предоставляет нам товарную накладную на возврат на 1000 рублей и акт об утилизации, др. документы подтверждающие расходы по утилизации. Мы в свою очередь скорее всего отгрузим его товаром на 1000 рублей, также спишем товар согласно акту об утилизации. Что в этой ситуации мы можем отразить в претензии помимо расходов на утилизацию, сумму по возврату нашему покупателю в размере 1000 рублей? Списанный товар по себестоимости без НДС сможем отразить?

В данном случае операции следует отразить на проводках. Они будут выглядеть следующим образом (приведены условные цифры):

Дебет 62 субсчет «ООО Покупатель» Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 80 000 руб. – отражена себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС при реализации товара;

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «ООО Покупатель»
– 50 000 руб. – отражен возврат товара;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «ООО Покупатель»
– 9000 руб. – отражен НДС по возвращенному товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету НДС по возвращенному товару;

Дебет 62 субсчет «ООО Покупатель»Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от передачи товара по замене;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара, который передан по замене;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – исчислен НДС;
Дебет 60 субсчет «ООО Покупатель» Кредит 62 субсчет «ООО Покупатель»
– 59 000 руб. – произведен зачет по задолженностям.

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены расходы по утилизации;
Дебет 62 субсчет «ООО Поставщик» Кредит 90-2

– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации товара, возвращенного поставщику

Дебет 90-2 Кредит 41

– 50 000 руб. – списана себестоимость товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – исчислен НДС;

Дебет 60 субсчет «ООО Поставщик» Кредит 62 субсчет «ООО Поставщик»
– 59 000 руб. – произведен зачет задолженности с поставщиком

Дебет 91-2 Кредит 76
– 5 000 руб. – отражены расходы на утилизацию;
Дебет 76 Кредит 91-1
– 5 000 руб. – предъявлена претензия поставщику на сумму расходов на утилизацию товара.

Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете суммы от реализации и возврата товара покрываются поставщиком на сумму 59 000 руб. в Вашем примере на 1000 руб.

А вот поставщику предъявляется претензия за реализацию товара. Указанные сумма включается в состав доходов, а сумма утилизации в состав расходов, как затраты связанные с получением дохода (данная ситуация была представлена в предыдущем ответе).

В ситуации, когда обществу был возвращен некачественный товар, который был возвращен поставщику лицензионные платежи, логистические услуги и агентское вознаграждение восстанавливать из расходов не нужно. Это связано с тем, что товар подлежал передачи поставщику по договоренности.

Не нужно производить этого действия и с утилизированным товаром. Тот факт, что данные расходы не привели к положительному эффекту не означает, что они не являются экономически необоснованными.

Налоговое законодательство имеет прямую норму о том, что при реализации возможен убыток, который учитывается при налогообложении (п. 2 ст. 268 НК РФ). Сделка, которая осуществляется во избежание неблагоприятных последствий (неуплата налогов, невыплата заработной платы, назначение штрафов) является экономически обоснованной. Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 22.10.2007 № 03-03-06/1/729.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка