Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вы разобрались, как работать с онлайн‑кассами?

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 декабря 2015 3 просмотра

Просим ответить на следующий вопрос:Мы работаем в Республике Узбекистан, встали на учет как постоянное учреждение, за 2014 год сдали декларацию по налогу на прибыль в Узбекских сумах, заплатили на территории Республики Узбекистан налог тоже в сумах. Налог в Узбекских сумах составил 1 421 833 163,08 сум, перевели по курсу ЦБ РФ на дату оплаты получилось 32 645 986 рублей.По результатам полугодия 2015г взяли к зачету налог уплаченный на территории иностранного государства. Сумма начисленного налога за полугодие составила 46 045 809 рублей по строке 180 Листа 02 налоговой декларацииНалоговая к зачету принимает только 27 585 503 руб, разницу предлагает отнести на внереализационные расходы не принимаемые в целях налогоаблажения.Они исходят из того что, в декларации о доходах за пределами РФ доходы в рублях составили 149 111052, уже переведенные в рубли, расходы 11 183 535 руб= разница составила 137 927 517 руб и если 137927517*20%, то получается что к вычету можно взять только 27 585 503 руб, так ли это, ведь в налоговой декларации о доходах за пределами РФ в строке 110 гр.7 Раздела11 указывается налог уплаченный в иностранном государстве.Какую сумму налога уплаченного в иностранном государстве мы можем взять к зачету?

Ту, которая рассчитала налоговая

Чтобы узнать предельную величину зачета, нужно рассчитать налог на прибыль исходя из доходов, полученных в иностранном государстве (с учетом вычитаемых расходов), и налоговых ставок, действующих в России. Если предельная величина зачета больше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется на всю эту сумму. Если предельная величина зачета меньше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется только на предельную величину. Это следует из положений пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342от 5 декабря 2012 г. № 03-08-05.

Графа 110 в данной ситуации значения не имеет, она нужна лишь для того чтобы подтвердить, что рассчитанный налог не оказался больше того, что уплатили за рубежом и отразили в строке 110.

То есть она нужна для обратной ситуации, как если бы, по расчету получилось 500.000, а заплатили по строке 110- 400.000, зачесть можно было бы только 400.000, так как уплачено 400.000.

В Вашей ситуации зачесть можно только расчетную, так как она меньше уплаченной.

Для этого и существует предельная сумма, то есть облагаемая по ставке 20%.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как зачесть сумму налога с доходов, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве

<…>

Чтобы узнать предельную величину зачета, нужно рассчитать налог на прибыль исходя из доходов, полученных в иностранном государстве (с учетом вычитаемых расходов), и налоговых ставок, действующих в России. Если предельная величина зачета больше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется на всю эту сумму. Если предельная величина зачета меньше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется только на предельную величину. Это следует из положений пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342от 5 декабря 2012 г. № 03-08-05

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка