Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 декабря 2015 90 просмотров

В договоре поставки товара прописано, что доставка товара до Заказчика осуществляется транспортной компанией, услуги которой оплачивает Заказчик. По факту Поставщик на своих машинах довозит до транспортной компании товар, передает его вместе с комплектом документов (товарная накладная, счет-фактура) этой транспортной компании, получает от них ТТН или экспедиторскую расписку. Нужно ли в этом случае Поставщику заключать с транспортной компанией договор?

Заключение договора зависит от того, кому платит покупатель за доставку товара. Если покупатель оплачивает доставку грузоперевозчику, то Вам договор заключить не надо. Если же Вы являетесь посредником между покупателем и грузоперевозчиком, тогда Вам нужно заключить договор с транспортной компанией.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», №16, август 2011
Памятка для каждой ситуации с приемом товара от поставщика.

<…>

Продавец нанимает стороннего перевозчика за счет вашей компании

Теперь рассмотрим следующую ситуацию. Покупатель поручает поставщику заключить договор с перевозчиком. То есть продавец обязуется по договору организовать доставку товара за счет покупателя. Сам же он выступает в роли посредника между транспортной компанией и покупателем.

1. Здесь можно заключить отдельный от купли-продажи договор — посреднический. Будь то договор поручения, комиссии или агентский. Либо изначально прописать все условия в договоре поставки, и он станет смешанным.

2. От поставщика вам необходимо добиться отчета (агента, поверенного или комиссионера). В таком документе продавец опишет, какие действия он совершил как посредник, за что собственно и получил деньги: в частности, заключил договор перевозки, сдал перевозчику товар, оплатил транспортные услуги. И пусть к отчету поставщик приложит копии бумаг, подтверждающих его траты на доставку. Такой набор документов для вас крайне важен — им вы обоснуете свой платеж за услуги доставки.

3. Плюс ко всему поставщик (он же грузоотправитель) выпишет вам транспортную накладную. Ведь как раз для такого случая она и предназначена. Если товар доставляют на машинах, то вы получите накладную по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ № 272. Проверьте, чтобы на ней были печати и продавца, и компании-перевозчика. Если же товар отправят вам железнодорожным транспортом — ждите накладную по форме № ГУ-29-О(утверждена приказом МПС России от 18 июня 2003 г. № 39). Есть еще коносамент — для морских перевозок и грузовая накладная на случай авиадоставки.

4. Несмотря на то что поставщик выдаст вам транспортную накладную, форму № ТОРГ-12 он должен также предоставить. Это раньше, когда поставщики выписывали ТТН по форме № 1-Т, можно было обойтись без № ТОРГ-12. Просто-напросто в № 1-Т был товарный раздел, куда заносили те же сведения о товаре, что и в товарную накладную. Однако в нынешней форме транспортной накладной такого раздела нет.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», №42, ноябрь 2013
Есть безопасный способ оформить доставку товаров покупателю.

Покупатель может не только сам забирать товар, но и оплачивать расходы поставщика на доставку. Тогда продавец составляет счета-фактуры и на товар, и на услуги транспортировки. От способа оформления будут зависеть порядок оформления у продавца и вычеты у покупателя.

Продавец выступает как посредник перевозчика

Поставщик может заключить с покупателем посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Тогда на сумму реализованного товара без учета доставки поставщик должен составить счет-фактуру в общем порядке. А на сумму перевозки оформить счет-фактуру по правилам для посредников. То есть в строку 2 надо вписать полное или сокращенное название транспортной компании (см. образец). Это самый выгодный и безопасный вариант. Поставщик на стоимость доставки не будет увеличивать свою базу по НДС. А покупатель сможет принять налог к вычету как со стоимости товара, так и с доставки (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-07-09/8906).

Как поставщик должен оформить счет-фактуру, если он посредник (фрагмент)

Стоимость доставки включается в цену товара

Если стороны в договоре согласовали цену на товар с учетом его доставки, то поставщик должен написать в счете-фактуре только название продукции, а сумму доставки выделять не требуется. Со стоимости товара продавец исчисляет НДС, и ту же сумму покупатель вправе принять к вычету.

В то же время иногда инспекторы на местах считают, что поставщик не только реализует товар, но и оказывает услуги по доставке. Поэтому со стоимости перевозки требуют от поставщика отдельно заплатить НДС. Но судьи считают иначе. Доставка — это не реализация услуг, а лишь способ передачи товаров. А значит, отдельного объекта НДС не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.08.12 № А40-4503/12-116-9). Чтобы избежать проблем, безопаснее четко прописать в договоре, из чего складывается итоговая цена.

Покупатель возмещает стоимость доставки

В договоре может быть условие, что поставщик привлекает для перевозки стороннюю компанию, а покупатель возмещает эти расходы. Тогда поставщик не должен выставлять покупателю счет-фактуру на транспортировку. Ведь оказывает услуги не сам поставщик, а перевозчик (письмо Минфина России от 22.10.13 № 03-07-09/44156).

При этом деньги от покупателя за доставку увеличивают налоговую базу по НДС у поставщика. Это суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому продавец составляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. В графе 7 счета-фактуры надо поставить ставку 18/118, а в графу 9 вписать всю сумму возмещения от покупателя. Покупатель по расходам на доставку не вправе заявить вычет НДС. А вот сам продавец ставит НДС к вычету с транспортных услуг на основании счета-фактуры перевозчика.

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», №6, июнь 2015
Какие документы стопроцентно подтвердят расходы на доставку.

<…>

Какие документы оформить при разных способах доставки

Способ доставки Какие документы оформить*
Поставщик заключил договор перевозки с транспортной компанией Вариант 1. Поставщик выписывает три экземпляра ТН: для себя, покупателя и перевозчика. При таком варианте в экземпляре накладной поставщика не будет отметок покупателя. Чтобы подтвердить, что услуга по доставке оказана, компания может попросить копию документа с отметками покупателя у перевозчика. Транспортная компания выставляет поставщику акт на услуги доставки и счет-фактуру
Вариант 2. Поставщик оформляет ТТН в четырех экземплярах. Первый остается у него. Второй водитель транспортной компании передает покупателю. Третий и четвертый экземпляры перевозчик оставляет у себя как основание для учета транспортной работы и для расчетов с поставщиком за доставку. Транспортная компания выписывает поставщику акт выполненных работ по перевозке груза, счет-фактуруи отдает копию ТТН, подписанную покупателем
Покупатель заключил договор перевозки с транспортной компанией Вариант 1. Покупатель оформляет ТТН в четырех экземплярах. Сначала он заполняет только транспортный раздел и передает документы перевозчику, чтобы тот отдал бумаги поставщику. Поставщик заполняет товарный раздел накладной. Один экземпляр он оставляет себе, а остальные три отдает перевозчику. После приемки груза две ТТН останутся у транспортной компании, одна – у покупателя. На оказанные услуги перевозчик выставляет покупателю акт и счет-фактуру
Вариант 2. Если покупатель оформляет транспортную накладную, то двух экземпляров документа будет достаточно: по одному для себя и для транспортной компании. В ТН покупатель укажет себя и грузополучателем, и грузоотправителем. Транспортная компания выставит акты и счета-фактурыв адрес покупателя как заказчика услуги
Продавец собственным транспортом доставляет товар покупателю Вариант 1. В договоре цена перевозки отдельно не указана. В этом случае транспортную накладную составлять не нужно. Расходы на доставку товара подтвердит путевой лист
Вариант 2. Цена перевозки в соглашении указана. Тогда продавец составляет два экземпляра ТТН или ТН: для себя и покупателя. В графах для грузоотправителя он указывает свои реквизиты
Покупатель своими силами забирает товар со склада поставщика Когда покупатель забирает товар со склада поставщика сам, услуги по перевозке не оказываются. Значит, ни ТН, ни ТТН составлять не нужно. А для подтверждения затрат на перевозку груза и факта его транспортировки путевого листа будет достаточно

* Во всех четырех случаях поставщик также выставит счет-фактуру и № ТОРГ-12 на отгружаемый товар в двух экземплярах (для себя и для покупателя).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка