Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как расшифровать «письмо счастья» из ПФР

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
16 декабря 2015 24 просмотра

Сотруднику выдан беспроцентный займ в августе 2015 на сумму 50 000 руб. Займ погашается равными частями по 6250 руб, ежемесячно, путем удержания из зп, 21 числа месяца в день выплаты аванса. На эту же дату рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее. С 1 января 2016 года материальная выгода рассчитывается по-новому, на последнюю дату месяца. Т.е. 31.01.2016 будет рассчитана мат.выгода за январь.Как быть в переходный период? Когда рассчитывать материальную выгоду за пользование займом в период с 22.12.2015 по 31.12.2015?

Материальную выгоду за пользование займом с 22.12 - 31.12.2015 года нужно рассчитать по действующей ставке рефинансирования на 31.01.2016 года. Так как доход в виде материальной выгоды в 2015 году возникает у заемщика на каждую дату возврата заемных средств (ежемесячно). То есть дата фактического получения материальной выгоды наступит 21.01.2016 года. А с 2016 года доход признается на последний день каждого месяца. А значит доход в виде материальной выгоды за период с 22.12.2015 г. – 21.01.2016 г. нужно признать на 31.01.2016 г.

Обоснование

Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

<…>

Дата получения дохода от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в момент уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ, удержать налог и перечислить его в бюджет. Если фактическая дата уплаты процентов не совпадает с датой, указанной в договоре, материальная выгода возникает на дату фактической уплаты процентов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-39.

Материальная выгода от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами возникает только в момент их возврата (полного или частичного). Например, если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать у заемщика на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно. До возврата займа (кредита) налоговым агентом организация не признается. Об этом сказано в письмах Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531от 16 мая 2011 г. № 03-04-05/6-350.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Основные изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2016 году

Что изменилось Суть изменения Основание
НДФЛ
Установлены новые даты признания некоторых доходов

С 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается на дату приобретения ценных бумаг или на дату оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг (в 2015 году – на дату приобретения ценных бумаг).

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, признается на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (в 2015 году – на день уплаты процентов).

Доход, полученный в результате проведения зачета встречных однородных требований, признается на дату зачета (в 2015 году особых правил определения даты получения таких доходов нет).

Доход, полученный в связи с экономией на расходах по возврату долга, – на дату списания безнадежного долга с баланса организации (в 2015 году особых правил определения даты получения таких доходов нет).

Доход, полученный командированным сотрудником, признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки (в 2015 году специальных правил определения даты фактического получения данного вида дохода не было)

Ч. 1 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», №47, декабрь 2015
Дюжина главных изменений по НДФЛ с 2016 года.

<…>

Изменение № 3

Изменились даты получения доходов и оплаты НДФЛ

Ольга Столова отметила, что в 2016 году изменятся даты получения некоторых видов доходов (см. табл. 1). Например, со сверхнормативных суточных налог надо будет исчислять в последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет. Сейчас налог рассчитывают на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.13 № 03-04-06/4–5).

ТАБЛИЦА 1. Даты получения дохода

Вид дохода Дата получения дохода
Зарплата Последний день месяца, за который начислена зарплата (при увольнении — последний день работы, за который начислен доход)
Отпускные, пособия по нетрудоспособности, дивиденды День выплаты дохода
Командировочные (суточные сверх норм, расходы без документов) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после командировки
Доход в натуральной форме (подарки, продукция и т.п.) День передачи доходов в натуральной форме
Материальная выгода экономии на процентах при выдаче займов Последний день каждого месяца в течение срока, на который «физик» получил деньги взаймы
Доход, который «физик» получил в результате зачета встречных требований День оформления взаимозачета (подписания акта)

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.09.2015 № 03-04-06/51392

Письмо

[О дате фактического получения дохода в виде материальной выгоды]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон) дата фактического получения дохода при получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.При этом для целей налогообложения доходов в виде материальной выгоды установленная вышеуказанной статьей Кодекса дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действия кредитного договора.В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса в редакции Федерального закона про выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.Учитывая изложенное, налоговый агент обязан удерживать начисленный налог с дохода в виде материальной выгоды с любых доходов, выплачиваемых в денежной форме, в том числе с процентных доходов по вкладу в банках, пособий по временной нетрудоспособности и т.п.

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка