Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 декабря 2015 237 просмотров

Как правильно организовать бухгалтерский и кассовый учет у ООО - страхового агента на УСН 6%1. По приказу у ООО отменен лимит денежных средств (ООО - малое предприятие). Кассовый аппарат не применяется.Правомерно ли использовать данную возможность Страховому Агенту?2. Страховой агент принимает наличные в свою кассу от физических лиц, физ лицу выписывает полис, ПКО, и выдает квитанцию по форме А-7. В течении нескольких дней наличные денежные средства по РКО вносятся на р\сч и перечисляются на р\сч Страхователя. ООО предоставляет Страхователю отчет агента и Страхователь перечисляет на расчетный счет ООО комиссию.Какими проводками оформить данные операции?3. Страховой агент организует сделку по страхованию с юридическими и физическими лицами, но денежные средства принимает непосредственно Страхователь. Страховой агент выписывает акт на оказанные услуги Страхователю и Страхователь перечисляет вознаграждение на расчетный счет ООО.Какими первичными документами и какими проводками должна быть оформлена такая операция.

1. Нет, кассовый аппарат страховой агент должен применять.

2.В бухгалтерском учете отразите проводки:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные услуги»– отражена реализация услуг покупателю.

Дебет 50 (51) Кредит 62– отражена оплата покупателем услуг.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные услуги» Кредит 50 (51)– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные услуги» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные услуги;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные услуги» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные услуги.

3. В бухгалтерском учете оформите проводки:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получена от заказчика сумма вознаграждения;

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– получена от заказчика сумма возмещаемых расходов.

После реализации услуг в установленный договором срок посредник представляет заказчику: отчет посредника; копии всех первичных документов, подтверждающих продажу услуг; оригиналы первичных документов, подтверждающих расходы посредника.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1.Должен ли комиссионер применять ККТ, если он продает за наличную оплату товары, принадлежащие комитенту

Да, должен. Кроме тех ситуаций, конечно же, когда ККТ можно вовсе не применять.

Ведь именно комиссионер является продавцом по договорам купли-продажи, заключенным от его имени (ст. 990 ГК РФ). Поэтому он обязан применять ККТ, получая наличные от покупателей (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-01-15/6-310 и ФНС России от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115.

Не применять ККТ можно только в строго установленных случаях. Закрытый перечень ситуаций, когда наличные можно принимать без применения ККТ, приведен в пунктах 2–3статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Это правило относится и к комиссионеру, который участвует в расчетах.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2010

2.Страховые агенты

<…>

О кассовой технике

Итак, страховой агент действует по поручению страховщика за его счет и от его имени в соответствии с агентским договором. Нередко наличные расчеты со страхователями ведутся тоже через страхового агента. Кто должен тогда использовать кассовую технику – агент или страховая компания?

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ, если агент выступает от имени и за счет принципала, права и обязанности появляются у принципала. Опираясь на данную норму, налоговые органы и Минфин решили, что в сделках, которые совершает агент на указанных условиях, при реализации товара (услуги, работы) применять кассовую технику обязан принципал. Выходит, что, получая наличность от страхователей, страховой агент должен выдавать чек, пробитый на кассовом аппарате страховщика.

С этим сложно согласиться. Во-первых, из пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ следует, что юридические лица и индивидуальные предприниматели должны использовать кассовые машины, зарегистрированные в налоговых органах на них. Кстати, тот же Минфин подчеркивал, что нельзя работать с кассовой техникой, владелец которой другая организация (письма от 25.04.2007 № 03-11-04/3/132 и от 25.05.2006 № 03-01-15/4-114). Таким образом, страховой агент не вправе выдавать чеки с кассового аппарата, принадлежащего страховщику. А во-вторых, при оплате потребителем товара (работ, услуг) наличными суммами или с помощью платежных карт любая организация и предприниматель обязаны применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если в агентском договоре указано, что страховой агент участвует в расчетах с третьими лицами, то деньги от страхователей, в том числе наличные, поступают к нему и пробивать кассовые чеки должен тоже он.

Нашу правоту подтверждает постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 № 9803/06, в котором говорится: тот факт, что, действуя по агентскому договору от имени и за счет принципала, агент принимает наличные от клиентов, не может служить основанием, позволяющим не применять ККТ. Кроме того, замечено, что нельзя повсеместно ссылаться на письмо ФНС России от 20.06.2005 № 22-3-11/1115, так как оно не является нормативным правовым актом, а разъясняет конкретную ситуацию. Для большинства арбитражных судов позиция Президиума ВАС РФ стала определяющей (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.05.2009 № Ф04-2768/2009(6041-А45-29)ФАС Центрального округа от 15.01.2008 № А09-4769/07-31ФАС Московского округа от 16.08.2007 № КА-А40/7661-07 и ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2007 № Ф03-А59/07-2/3801).

Без чека не обойтись и тогда, когда агент получает наличными вознаграждение от страховой компании.*

<…>

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

<…>

После реализации товаров (работ, услуг) в установленный договором срок посредник представляет заказчику:
– отчет посредника. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и1008 ГК РФ). Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором (ст. 974 ГК РФ). Форма отчета посредника может быть произвольной или установлена в договоре. При этом она должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ;
– копии всех первичных документов, подтверждающих продажу товаров (работ, услуг) (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
– оригиналы первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.), если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 97510011011 ГК РФ).*

<…>

Посредник не участвует в расчетах

Если посредник не участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

На дату утверждения отчета:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату поступления средств от заказчика:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получена от заказчика сумма вознаграждения;

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– получена от заказчика сумма возмещаемых расходов.*

Посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка