Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Стало известно, когда налоговики взыщут долги по взносам

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 декабря 2015 2 просмотра

Предприятие заключило договор фрахтования согласно которого «Перевозчик» обязан предоставить «Заказчику» за плату ВС для перевозки пассажиров. Также согласно договора «Перевозчик» средства от реализации свободных мест распределяет в следующих пропорциях:- 90% в счет предоплаты за последующий рейс остаются на счету «Перевозчика»- 10% остаются у «Перевозчика» в счет возмещения затрат «Перевозчика» на реализацию свободных мест.За выполненный рейс «Перевозчик» предоставляет сч/ф и акт.За вознаграждение в счет возмещения затрат «Перевозчик» также выставляет сч/ф и акт в адрес «Заказчика»«Перевозчик» предоставляет «Заказчику» отчет о продажах билетов.Как отразить в учете у Заказчика реализацию свободных мест и отразить это в налоговой декларации по НДС?Для примера: Стоимоть рейса 100 тыс. руб., в ноябре продано свободных билетов на сумму 20 тыс. руб (отчет о продажах от 30.11.2015г). Перевозчик выставил сч/ф и акт за вознаграждение в счет возмещения затрат на сумму 2 тыс.руб тоже 30.11.2015г.2 декабря Перевозчик выставляет счет на оплату на сумму 82 тыс.руб (уменьшив на разницу между стоимостью свободных билетов и своим вознаграждением) и предлагает провести взаимозачет. Как должен выглядеть акт о проведении взаимозачета?

В учете заказчика фрахтования указанные операции будут выглядеть следующим образом:
Дебет 20 Кредит 60
– 1 395 454,55 руб. – отражены услуги от перевозки сотрудников на заказном рейсе;
Дебет 19 Кредит 60
–139 545,45 руб. – учтен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит19
–139 545,45 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)
– 220 000 руб. – отражена выручка от реализации свободных мест на основании отчета перевозчика;

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 33 559,32 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных билетов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком за реализованные билеты» Кредит 62
– 220 000 руб. – отражена задолженность перевозчика по перечислению оплаты за реализованные билеты;

Дебет 20 (91-2) Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком по вознаграждению»
– 18 644,07 руб. – отражена задолженность по услугам перевозчика за реализацию билетов

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком по вознаграждению»
– 3 355,93 руб. – отражен входной НДС от услуг перевозчика по реализации билетов

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит19
–3 355,93 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком по вознаграждению» Кредит 76 «Расчеты с перевозчиком за реализованные билеты»
– 22 000 руб. – отражено удержание суммы вознаграждения;

Дебет 60 Кредит 76 «Расчеты с перевозчиком за реализованные билеты»
– 198 000 руб. – произведен взаимозачет по выручка за реализованные билеты и стоимость услуг фрахтования.

Таким образом, акт взаимозачета должен выглядеть на сумму 220 000 руб. Это сумма которая включает в себя зачет по вознаграждения и часть долга за услуги фрахтования.

Важно отметить, что составления акта зачета не обязательно, если стороны в договоре с посредническими условиями прямо указывают удержание сумм из выручки, принадлежащей заказчику. Тогда оформление акта на сумму 198 000 руб. правомерно только за услуги фрахтования.

А вот что пойдет в декларацию по НДС в третий раздел:

– выручка от реализации билетов в подразделе от реализации – 220 000 * 18 / 118 (33 559,32 руб.);
– вычет по услугам фрахтования – 139 545,45 руб.
– вычет по услугам посредника – перевозчика от реализации билетов – 3 355,93 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка