Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Минфин разъяснил, как составлять бухгалтерскую отчетность '2016

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
17 декабря 2015 110 просмотров

1.Заключен трехсторонний договор уступки прав и обязанностей, по которому Фирма А передает свои права и обязанности нашей фирме Бнаша фирма Б получает права на исполнение объема работ по договору работ с заказчиком (фирма С) на сумму 236000, в.т.ч.НДС 36000Фирмой А был получен аванс по договору от заказчика(фирма С) в сумме 118 000, в т.ч. НДС 18000, который переходит к нашей фирме Б.Данный аванс был потрачен фирмой А на выдачу аванса своим субподрядчикам (фирма Д) в размере 100000, в т. ч НДС 15254,23, и закупку оборудования на сумму 18000, в т.ч. НДС 2745,76в связи с чем составляется соглашение между фирмой А и нашей фирмой Б о том, что задолженность, возникающая у фирмы А перед нашей фирмой Б (аванс, полученный от заказчика С) погашается предоставлением отступного• в счет исполнения своих обязательств по погашению задолженности фирма А передает нашей фирме Б оборудование в сумме 18000, в т.ч. НДС 18000 по акту приема-передачи оборудования• в счет исполнения своих обязательств по погашению задолженности фирма А передает нашей фирме Б право требования долга в в размере 100000, в т. ч НДС 15254,23 с фирмы Д.Так же заключается трехсторонний договор уступки прав и обязанностей, по которому Фирма А передает свои права и обязанности нашей фирме Б в отношении фирмы Д, т.е.права подрядчика по этому договору и сумму своей дебиторской задолженности (аванс, выданный фирмой А фирме Д ранее) в размере 100000, в т. ч НДС 15254,23 (она и далее будет выполнять работы)какими документами провести данные договора, уступки долгов и поступления материалов? Какие проводки? Как отразить НДС. Кто должен выставить счет-фактуры? не возникает ли доход при получении права требования долга с фирмы Д?Заранее благодарна!

На дату подписания соглашения с фирмами А и С в учете сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с фирмой А» Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты с фирмой С» - отражена задолженность фирмы А в сумме аванса, полученного от фирмы С.

На дату подписания соглашения об отступном в учете сделайте проводки:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты с фирмой А» Кредит 76 субсчет «Расчеты с фирмой А» - задолженность фирмы А погашена предоставлением отступного;

Дебет 10 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты с фирмой А» - получено оборудование в качестве отступного;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен входной НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с фирмой Д» Кредит 76 субсчет «Расчеты с фирмой А» - задолженность фирмы А погашена предоставлением отступного.

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор.

Что касается отступного, то особых требований к форме соглашения не установлено. В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом и сумму задолженности по нему, а также размер отступного.

На стоимость оборудования, переданного в качестве отступного, фирма А должна начислить НДС и выставить Вам счет-фактуру. По этому счету-фактуре сумму входного НДС Вы сможете принять к вычету. Передачу оборудования можно оформить товарной накладной, актом приемки-передачи или иным первичным документом.

Доходов при получении права требования долга с фирмы Д у организации не возникнет.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга

Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

Как оформить перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

<…>

Бухучет: у нового должника

Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 76
– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76...)
– погашена задолженность перед кредитором.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

<…>

ОСНО: налог на прибыль

Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке, несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

ОСНО: НДС

В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент

Да, нужно.

Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

  • стороны изменили или расторгли договор;
  • кредитор получил аванс.

Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

<…>

2. Из статьи книги «13 200 бухгалтерских проводок с комментариями»

7.8.1. Отступное

<…>

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением взамен имущества.

Дебет Кредит Содержание операции
1 60, 76 62, 76 Отражено прекращение обязательства исполнением отступного

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемного обязательства предоставлением взамен имущества.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-займодавца
1 76 58-3, 76 субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов» Задолженность по предоставленному займу и процентам к получению погашена предоставлением отступного
2 07, 08, 10, 41, 15 76 Отражено поступление имущества в качестве отступного
3 19 76 Начислен НДС по имуществу, поступившему в счет погашения задолженности по займу и процентам к получению
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы товары, готовая продукция
1 66, 67 76 Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного
2 76 90-1 Отражена передача товаров, готовой продукции в качестве отступного
3 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по переданным товарам, готовой продукции
4 90-2 41, 43 Списана учетная стоимость товаров, готовой продукции, переданных в качестве отступного
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы материалы, основные средства
1 66, 67 76 Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного
2 76 91-1 Отражена передача материалов, основных средств в качестве отступного
3 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по переданным материалам, основным средствам
4 91-2 01, 10 Списана остаточная стоимость основных средств, себестоимость материалов, переданных в качестве отступного

<…>

3. Из статьи журнала ««Главбух» № 7, Апрель 2013


Директор распорядился погасить долг отступным

Требуется быстрое решение

Директор распорядился погасить долг отступным

Что понадобится сделать: Начислить НДС на ту стоимость отступного, которую стороны прописали в соглашении. А в налоговом учете отразить доход от реализации.

У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным. Партнер не против такого способа расчетов.

Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2). А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3). Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.

Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409 Гражданского кодекса РФ.

Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.

НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка