Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 декабря 2015 138 просмотров

За 2014г с работника удержано и перечислено НДФЛ больше на 71(в отчетности за год все отражено).В 2015 г, мы должны 71 руб.вернуть работнику.За 2015г. начислен НДФЛ в сумме 1485 руб., а перечислен в сумме 1414 (1485-71), но в регистре налогового учета по налогу на доходы с физ.лиц и в справке 2-НДФЛ для передачи в ИФНС указано, что удержано,исчислено и перечислено 1485 руб. Как правильно это отразить в отчетности, при сдаче справки 2-НДФЛ за 2015г.

Вам не нужно вносить сведения о возврате налога в справку 2-НДФЛ за 2015 год. В налоговом регистре 2015 года сделайте отметку о перерасчете налога за 2014 год. За 2014 год подайте уточненную 2-НДФЛ по этому сотруднику. В разделе 5 справки укажите:

- по строке 5.3 правильную сумму налога, исчисленную с доходов работника за 2014 год (с учетом перерасчета 71 рубль)

- по строке 5.4 правильную сумму налога, удержанную за 2014 год (с учетом 71 рубля)

- по строке 5.5 правильную сумму перечисленного налога (тоже за минусом 71 рубля)

- по строке 5.6 поставьте прочерк.

Обоснование

Как подать уточненную форму 2-НДФЛ

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. А в поле «Номер корректировки» укажите значение на единицу большее, чем в предыдущей справке. Например, если это первая корректировка, укажите 01. Уточненную справку составляйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Это следует из положений пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, и письма ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.

Составлять уточненные справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников, которые по итогам налогового периода приобрели статус резидента, не требуется. В таких случаях перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанных сумм осуществляет не налоговый агент, а налоговые инспекции на основании деклараций по форме 3-НДФЛ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-335.

Как отразить в справке 2-НДФЛ возврат суммы налога, излишне удержанной в истекшем налоговом периоде из доходов уволенного сотрудника. Сумма переплаты возвращена сотруднику в текущем году за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ в справке 2-НДФЛ не отражается. Налоговому агенту достаточно уточнить налоговые обязательства уволенного сотрудника. Для этого в инспекцию следует подать уточненную справку 2-НДФЛ за истекший налоговый период.

Если налоговые обязательства сотрудника уменьшаются, сведения, отраженные в ранее представленной форме 2-НДФЛ, искажают реальное состояние расчетов с бюджетом. Поэтому в уточненной справке исправьте необходимые данные (например, сумму доходов или налоговой базы).

Сведения об уточненной сумме налога укажите:

При этом по строке «Сумма налога перечисленная» нужно отразить не фактически перечисленную сумму НДФЛ, а сумму налога, подлежащую уплате в бюджет после уточнения налоговых обязательств сотрудника.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15317.

В результате внесенных исправлений в карточке лицевого счета организации (налогового агента) сформируется переплата по НДФЛ. Однако эта переплата будет компенсирована за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников, но не перечисленного в бюджет в связи с возвратом уволенному сотруднику.

Пример заполнения уточненной справки 2-НДФЛ при возврате налога, излишне удержанного из доходов уволенного сотрудника в истекшем налоговом периоде

Продавец Н.И. Коровина уволилась из организации в ноябре 2015 года. За период работы в 2015 году ей начислен доход в сумме 125 000 руб., из которого был удержан НДФЛ в размере 16 250 руб.

В 2016 году (после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ) бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что при расчете НДФЛ не учитывался стандартный налоговый вычет на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), который полагался Коровиной в 2015 году. Завышение налоговой базы составило 16 800 руб. (1400 руб. ? 12 мес.), сумма излишне удержанного налога – 2184 руб.

По заявлению Коровиной эта сумма была перечислена на ее счет в Сбербанке. Источником для возврата стали суммы НДФЛ, удержанные в 2016 году из доходов других сотрудников организации.

Бухгалтер организации пересчитал налоговые обязательства Коровиной и передал в налоговую инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ за 2015 год.

В разделе 4 уточненной справки о доходах Коровиной за 2015 год бухгалтер указал:

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

В строках «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» и«Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» бухгалтер поставил нули.

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  2. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
    • по строке «Сумма налога исчисленная»;
    • по строке «Сумма налога удержанная»;
    • по строке «Сумма налога перечисленная».
    • код вычета – 114;
    • сумму вычета – 16 800 руб.
    • по строке «Общая сумма дохода» – 125 000 руб.;
    • по строке «Налоговая база» – 108 200 руб.;
    • по строке «Сумма налога исчисленная» – 14 066 руб.;
    • по строке «Сумма налога удержанная» – 14 066 руб.;
    • по строке «Сумма налога перечисленная» – 14 066 руб.
  3. Из статьи журнала «Главбух», №18, сентябрь 2014

Чиновники рассказали, как возвращать сотруднику излишний НДФЛ

Работнику, с которого в прошлом году по ошибке удержали больше НДФЛ, чем требовалось, надо вернуть переплату. Для этого требуется подать в инспекцию уточненную 2-НДФЛ. А к ней приложить заявление с просьбой вернуть переплату или зачесть ее в счет будущих платежей. Об этом сообщили специалисты ФНС в своем новом разъяснении (письмо от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/15988).

В течение 10 рабочих дней после того, как компания обнаружила переплату, о ней надо сообщить сотруднику. В ответ он вправе подать заявление с просьбой вернуть деньги. Компания возвращает их на карту работника в течение трех месяцев после получения заявления. На этом расчет с сотрудником у компании закончен.

И компании нужно обратиться в свою инспекцию за зачетом этой суммы в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ). Или за возвратом, если текущего НДФЛ не хватает, чтобы вернуть переплату работнику (см. схему ниже). Вместе с заявлением на возврат или зачет нужно подать уточненную 2-НДФЛ, а в ней проставить номер, присвоенный первоначальной справке, и новую дату исправленного документа.

Как возвращать сотруднику излишне удержанный НДФЛ

Важная деталь

В уточненной 2-НДФЛ удержанный по ошибке налог, но возвращенный сотруднику, не надо отражать в строке 5.6. Оставьте ее пустой.

Верную сумму дохода надо отразить в разделе 3 справки, а данные по строкам 5.1–5.5 скорректировать. В них указывают правильные суммы дохода и НДФЛ. При этом строку 5.6, где показывают излишне удержанный налог, заполнять не надо. Ведь компания уже вернула налог работнику. Ниже вы найдете два образца — в верхнем приведен фрагмент исходной 2-НДФЛ, а в нижнем — фрагмент уточненной справки о доходах работника.

Фрагмент первоначальной справки

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Фрагмент уточненной справки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка