Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 декабря 2015 7 просмотров

Мы построили спортивную игровую площадку. Приняли ндс к вычету в момент строительства. А по окончании строительства подали заявку что бы город принял спортивную площадку на свой баланс. Подскажите пожалуйста как правильно передать спортивную площадку.1. Ставить ее ли на свой баланс, 2. НДС к вычету мы приняли в прошлом квартале.Имели ли право? 3.При передаче сч фактуру должны ли мы выписывать и НДС восстановить

В учете стоимость площадки отразите:

Дебет 08-3 субсчет «Строительство объектов обременений» Кредит 60 (10, 23, 25, 26, 60, 70, 76...) (учтены расходы на строительство площадки);

Если Вы строите площадку в качестве самостоятельного объекта, который не предусмотрен проектной документацией по основному строительству и договором на застройку территории, ее стоимость спишите в состав прочих расходов.

При этом в бухучете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 08-3 субсчет «Строительство объектов обременений» (стоимость площадки списана на прочие расходы).

Если же указанные расходы осуществляются с целью исполнения обязательств по контракту с местными властями, сумму расходов по созданию площадки отразите в затратах на строительство основного объекта.

В бухучете можно отразить:

Дебет 08-3 Кредит 08-3 субсчет «Строительство объектов обременений» (отражена стоимость площадки в затратах на строительство основного объекта).

Входной НДС по КНС нельзя принять к вычету.

Если налог принят к вычету, то его необходимо восстановить (письмо Минфина России от 04.11.2012 № 03-07-09/158).

В то же время есть примеры судебных решений, в которых судебные органы признали вычет НДС правомерным и по стоимости передаваемых обременений (судебная практика приведена в материале ответа). По мнению судей, расходы на создание не принадлежащих заказчику объектов, несение которых является необходимым условием осуществления строительства, связаны с деятельностью организации, облагаемой НДС. Поэтому вычет НДС, включенного в стоимость подрядных работ по созданию подобных объектов, производится в общеустановленном порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обременения, возникающие при строительстве

<…>


Строительство объектов обременений отражайте в бухучете следующей проводкой:

Дебет 08-3 субсчет «Строительство объектов обременений» Кредит 60 (10, 23, 25, 26, 60, 70, 76...)
– учтены расходы застройщика (при строительстве собственными силами) или подрядчика (при подрядном способе строительства) на строительство объектов обременений.*

Порядок списания в бухучете накопленных затрат на строительство объектов обременений у застройщика зависит от вида обременений.

Если застройщик строит объекты обременений в качестве самостоятельных объектов, которые не предусмотрены проектной документацией по основному строительству и договором на застройку территории, стоимость таких объектов спишите с баланса в состав прочих расходов.

При этом в бухучете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 08-3 субсчет «Строительство объектов обременений»
– стоимость объектов обременений списана на прочие расходы.*

Если же указанные расходы осуществляются с целью исполнения обязательств по контракту с местными властями, сумму расходов по созданию объектов обременений отразите в затратах на строительство основного объекта (п. 5.1.1Положения, утвержденного письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160п. 8 ПБУ 6/01п. 6 ПБУ 5/01).

В бухучете застройщика это можно отразить следующими записями:

Дебет 08-3 Кредит 08-3 субсчет «Строительство объектов обременений»
– отражена стоимость объектов обременений в затратах на строительство основного объекта.*

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Ситуация: нужно ли начислить НДС при передаче объектов обременений в государственную или муниципальную собственность (или на баланс эксплуатирующей организации)

Ответ на этот вопрос зависит от условий договора с местными властями.

Если передача объектов обременений происходит в рамках договора развития застроенной территории, то такая передача не является безвозмездной передачей (см. письма Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/131от 22 октября 2007 г. № 03-03-06/1/733от 11 октября 2007 г. № 03-03-06/1/711от 23 мая 2007 г. № 01-02-01/03-893). Следовательно, не возникает объект обложения НДС. Согласен с этим и Минфин России в пункте 2 письма от 16 октября 2006 г. № 03-03-04/1/692.*

В противном случае НДС придется заплатить на общих основаниях, если в обычных условиях продажа этих объектов облагается налогом (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: 5.3. Обременения

<…>


Расчет НДС с обременений

Операции по передаче дополнительно построенных для города объектов, как правило, не облагаются НДС. В частности не подлежит обложению НДС:*

  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти, местного самоуправления, по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом налог, принятый к вычету при приобретении (получении) такого имущества, передающей стороне необходимо восстановить (письмо Минфина России от 04.11.2012 № 03-07-09/158).

В то же время есть примеры судебных решений, в которых судебные органы признали вычет НДС правомерным и по стоимости передаваемых обременений (постановления ФАС Московского округа от 22.07.2011 № КА-А40/7416-11-2, от 17.04.2012 № А40-57989/11-140-251, от 04.04.2012 № А40-26992/11-107-118, от 07.09.2012 № А40-134931/11-129-560, от 08.06.2012 № А40-99255/11-129-427, от 28.05.2012 № А40-99261/11-91-421, ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2007 № А56-6908/2006 и др.). По мнению судей, расходы на создание не принадлежащих заказчику объектов, несение которых является необходимым условием осуществления строительства, связаны с деятельностью организации, облагаемой НДС. Поэтому вычет НДС, включенного в стоимость подрядных работ по созданию подобных объектов, производится в общеустановленном порядке.*

<…>

СТРОИТЕЛЬСТВО: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. ЭЛЬВИРА МИТЮКОВА

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка