Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 декабря 2015 13 просмотров

по вопросу: мы торговая организация, заключили контракт в валюте с иностранным поставщиком на поставку товаров. Получили товар от иностранного поставщика (цены в валюте). На таможне заплатили за этот товар НДС и там.пошлины и сборы (включаются в фактическую себестоимость приобретаемых товаров). После приемки на учет (спустя какое-то время) обнаружилось, что часть товара бракована. Бракованный товар будет утилизирован на территории покупателя в связи с нецелесообразностью возврата поставщику. Собираемся выставить претензию поставщику. Т.к. речь идет об иностранном поставщике - претензию, соответственно, будем выставлять в валюте. Подскажите пожалуйста: 1., при выставлении претензии в валюте можем ли включить в сумму претензии не только стоимость бракованного товара, но и суммы таможенных пошлин и сборов,уплаченных нами на таможне? Приведите, пожалуйста, проводки по операциям выставления претензии.

Ответ следует начать с того, что в данном случае сумма импортного НДС, уплаченная в состав таможенных платежей и принятая к вычету при возврате (утилизации) восстановлению в бюджет не подлежит.

Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Порча имущества в этом пункте не упомянута. Других оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

Поскольку утрата товара не меняет первоначальной цели его приобретения, то оснований для восстановления ранее принятого к вычету импортного НДС у организации нет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 17 июня 2015 г. № ГД-4-3/10451 и от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС РФ.

Таким образом, НДС сумму претензии не формирует.
В Письме ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@ указывается, что в соответствии с Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в Вене 11.04.1980, покупатель вправе возвратить продавцу поставленные им товары, не соответствующие предусмотренному условиями договора ассортименту, описанию, ненадлежащего качества, и (или) потребовать их замены. Таким образом, разногласия по некачественному товару в результате международных сделок осуществляется на основании Конвенции.

В соответствии с данным документом поставщик обязан возместить покупателю все расходы, связанные с приобретением некачественного товара. Эти положения так же может содержать сам договор поставки.
Поэтому в сумму претензии покупатель вправе включить всю себестоимость товара с учетом таможенных пошлин, сборов, транспортных расходов и посреднических (комиссионных вознаграждений).

В учете предъявление претензии будет выглядеть следующим образом:
Дебет 94 Кредит 41
– отражен бракованный товар;
Дебет 76 Кредит 94
– сформирована величина претензионных сумм на величину себестоимости испорченного товара;

Дебет 51 Кредит 76
– удовлетворена претензия иностранных поставщиком.

Обоснование

Из рекомендации В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли восстановить входной НДС по имуществу, утраченному в результате хищения (пожара, порчи и т. п.). Недостача выявлена при проведении инвентаризации

Нет, не нужно.

Организация должна восстанавливать НДС только в случаях, прямо указанных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Недостача имущества (утрата имущества в случае хищения при отсутствии виновных лиц, пожара, порчи и т. п.) в этом пункте не упомянута. Других оснований для восстановления НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

Кроме того, входной НДС по имуществу, утраченному при хищении, порче, пожаре и т. п., ранее принят к вычету правомерно. К моменту применения вычета необязательно, чтобы имущество уже было использовано для выполнения облагаемых операций. Достаточно, чтобы у организации было намерение использовать его таким образом. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Поскольку утрата имущества не меняет первоначальной цели его приобретения, то оснований для восстановления ранее принятого к вычету НДС у организации нет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 17 июня 2015 г. № ГД-4-3/10451 и от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС РФ, изложенную в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06, и на письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571.

Правильность такого подхода подтверждает многочисленная арбитражная практика (см., например, решение ВАС РФ от 19 мая 2011 г. № 3943/11, определения ВАС РФ от 21 октября 2009 г. № ВАС-13771/09, от 9 ноября 2007 г. № 13787/07, постановления ФАС Московского округа от 15 июля 2014 г. № Ф05-7043/2014, от 4 октября 2013 г. № А40-149597/12, Центрального округа от 18 октября 2012 г. № А35-10180/2011, Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2011 г. № А63-13595/2009, Дальневосточного округа от 2 ноября 2011 г. № Ф03-4834/2011, Волго-Вятского округа от 9 сентября 2011 г. № А17-5842/2010).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка