Журнал, справочная система и сервисы
23 декабря 2015 460 просмотров

Статьей 8.3. Режим использования отдельного счета 275-фз" О государственном оборонном заказе" 1. Режим использования отдельного счета предусматривает: а) уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; и Статьей 8.4. Операции, совершение которых по отдельному счету не допускается По отдельному счету не допускается совершение следующих операций: 3) выдача денежных средств физическим лицам, за исключением оплаты труда, при условии одновременной уплаты соответствующих налогов и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Организации необходимо выплатить аванс за первую половину месяца сотрудникам выполнявшим работы по контракту. По общему правилу НДФЛ должет быть удержан непосредственно из доходов сотрудника в момент их выплаты. Датой получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца. (п.2 ст.223 НК РФ) Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет возникает у налогового агента после того, как налог был удержан. Может ли организация исчислить и уплатить НДФЛ и пенсионные взносы с аванса, как того требует п. 3 ст.8.4 275-ФЗ. при условии перечисления денежных средств на выплату аванса с отдельного счета.

Нет, не может.

Налоговое регулирование устроено таким образом, что НДФЛ перечисляется в бюджет после его удержания. Выплата же аванса без налогов не может быть произведена со специального счета ввиду прямого запрета, установленного пунктом 3 ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ, что, в свою очередь, говорит о несовершенстве регулирования в сфере гособоронзаказа.

Иными словами, Закон № 275-ФЗ разрешает выплаты физ.лицам только с учетом налогов, в то время как НК РФ, наоборот, обязывает удерживать и перечислять налог в бюджет. Каких-либо исключений для данной ситуации ни законодательство о ГОЗ, ни налоговое законодательство на данный момент не содержит.

В такой ситуации имеет смысл обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России.

Обоснование

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»

<…>

«Статья 8.4. Операции, совершение которых по отдельному счету не допускается1

По отдельному счету не допускается совершение следующих операций:*

1) предоставление ссуд, займов, кредитов;

2) возврат сумм займов, кредитов и процентов по ним, за исключением возврата сумм кредитов, перечисленных уполномоченным банком исполнителю на отдельный счет в том же уполномоченном банке для исполнения контрактов в рамках сопровождаемой сделки, при отсутствии (недостаточности) авансирования по контрактам;

3) выдача денежных средств физическим лицам, за исключением оплаты труда, при условии одновременной уплаты соответствующих налогов и страховых взносов* в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;».

<…>

Письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-04-07/61550

«В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.*

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка