Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 декабря 2015 38 просмотров

Помогите разобраться с Лизингом. Наша компания применяет УСН доходы минус расходы.1 мая 2015г. мы приняли по договору лизинга Транспортное средство от "Старого лизингополучателя" у которого заключен договор с ООО "Лизинг", т.е. Мы являемся "Новым лизингополучателем". По Акту сверки Мы должны ООО "Лизинг" лизинговые платежи в размере 276484,99 руб. (в т. ч. НДС), Выкупной платеж 19530 руб. (в т. ч. НДС) и за разрешение перевода долга лизингополучателя на третье лицо 10000 руб.(в т.ч. НДС). ОС на нашем балансе.А также заплатить "Старому лизингополучателю" за принятие прав и обязательств лизингополучателя 89494,67 руб.Ежемесячный лизинговый платеж составляет 39497,87 руб. А ООО "Лизинг" выставляет сч-ф на сумму 59299,97 в учетом авансового платежа оплаченного "Старым лизингополучателем".По Акту "Старый лизингополучатель" передал ОС по остаточной стоимости 658641,09 руб. (717448,34 минус амортиз за 5 мес.58807,25 руб.) Срок полезного исп. 61 мес. 4 аморт гр. ОС на баленсе лизингополучателя.Врпрос: 1.Какие расходы можно принять при УСН?, 2.Какие сделать бух проводки по операциям? 3.Относить ли на расходы амортизацию после окончания договора лизинга или она остается только в бухучете?

1. «Старый лизингополучатель» отразил имущество неверно, так как предмет лизинга принимается к учету по стоимости затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга, а не исходя из размера лизинговых платежей. Соответственно, остаточная стоимость сформирована им неверно и Вам он передал недостоверные данные. В связи с чем Вы не можете принять правильно к учету предмет лизинга пока не будут внесены исправления в акт приема-передачи «Старым лизингополучателем».

2. В бухучете отразите операцию по поступлению предмета лизинга Дебет 08 Кредит 76 – по исправленной (уточненной) стоимости, исходя из информации представленной выше.

3. Затраты по предоставлению права о переводе долга отражайте Дебет 91 Кредит 76

4. Перевод на Вас остатка аванса отразите проводкой Дебет 60 Кредит 76, так как Вы аванс не перечисляете «Старому лизингополучателю» на эту сумму признайте доход Дебет 76 Кредит 91.

5. Оплату «Старому лизингополучателю» за перенайм отразите Дебет 20 (26) Кредит 76.

6. Ежемесячно отражайте амортизацию – Дебет 76 Кредит 02, лизинговые платежи с зачетом аванса Дебет 20 Кредит 60, Дебет 60 Кредит 60.

7. В расходах учитывайте лизинговые платежи в размере, оплаченных Вами, часть оплаченную авансом «старым лизингополучателям», Вы учесть не вправе.

8. Расходы по оплате за право о переводе долга и за перенайм в налоговом учете не учитывайте, так как они не содержатся в закрытом перечне на УСН.

9. Амортизацию начисляйте в бухучете до даты окончания договора лизинга, на дату окончания спишите имущество Дебет 02 Кредит 01, Дебет 76 Кредит 01.

10. После выкупа его стоимость признайте в расходах по УСН единовременно, в бухучете отразите на счете 10 и также после ввода в эксплуатацию спишите в расходы Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (26,44) Кредит 10.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества

<…>


Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на вашем балансе, примите к учету как объект основных средств. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества, а именно затраты лизингодателя на следующее:

  • приобретение имущества;
  • передачу имущества в лизинг (транспортировка, установка и т. п.).

Эти сведения обычно указывают в договоре и акте приема-передачи.

Обратите внимание, первоначальная стоимость лизингового имущества не равна цене лизингового договора. Ведь в лизинговых платежах, помимо возмещения стоимости имущества, предусмотрен и доход лизингодателя от услуги по предоставлению объекта во временное пользование. Таким образом, на счете 08 отразите только фактические обязательства перед лизингодателем по стоимости имущества.

Если объект будет утерян (сломан, украден), вы должны будете возместить только стоимость имущества без учета платежей за его использование. Кроме того, бывает, что стоимость имущества превышает цену договора, например, когда дорогостоящее имущество берут в лизинг без выкупа на небольшой срок.

Такой порядок следует из пункта 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, и пунктов 47 и 8 ПБУ 6/01.

Затраты лизингополучателя в связи с получением имущества в составе первоначальной стоимости не учитывайте. Их возмещать лизингодателю вы не обязаны. Лизингодатель эти расходы не понес. Учитывайте их отдельно.

При получении лизингового имущества на баланс сделайте такие проводки:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга (без НДС, т. к. передача лизингового имущества на баланс лизингополучателю не облагается этим налогом).

После этого примите лизинговое имущество к учету на счет 01 «Основные средства». Для этого к счету 01 откройте отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг». В бухучете сделайте проводку:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 0108).

<…>

2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Ситуация: как новому лизингополучателю отразить в бухучете операции по договору лизинга, если имущество получено от бывшего лизингополучателя в результате перемены лиц в обязательстве (перенаем). По договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

Операции по договору лизинга новый лизингополучатель отражает в бухучете в общем порядке.

По-особому надо определить лишь стоимость имущества, полученного от предыдущего лизингополучателя. Так, принять к учету предмет лизинга нужно по остаточной стоимости, которую сформировал бывший лизингополучатель на момент передачи объекта. Подробнее о формировании стоимости лизингового имущества см. Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества.

Поскольку по условиям договора предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, в бухучете сделайте проводки:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– отражена стоимость полученного на баланс имущества;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

Срок полезного использования определите исходя из срока, в течение которого предполагаете использовать объект. Но при этом нужно учесть данные первого лизингополучателя (п. 20 ПБУ 6/01). Взять их можно из акта передачи имущества.

Поясним, что лизингополучатель может передавать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). После этого договор лизинга продолжает действовать. Просто теперь все права и обязательства перед лизингодателем несет правопреемник – новый лизингополучатель.

3. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом

<…>


Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по лизинговым платежам, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если же единый налог считаете с разницы между доходами и расходами, то суммы лизинговых платежей учесть можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого затраты по лизингу должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Входной НДС, уплаченный в сумме лизинговых платежей, признанных в расходах, также отнесите в уменьшение налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы в виде лизинговых платежей спишите при расчете единого налога после того, как услуги по лизингу будут оказаны и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такой факт (а также и размер платежей) подтвердите первичными документами, а также теми, которые свидетельствуют об оплате, – актами, платежными поручениями и т. д. (ст. 346.24 НК РФп. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка