Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 декабря 2015 89 просмотров

Основным видом деятельности предприятия является сбор и транспортирование ТБО. Силами своих работников осуществляем при этом выборку отходов, пригодных для дальнейшей реализации (гофрокартон, ПЭТ бутылка). В дальнейшем производим упаковку в тюки и реализацию вторсырья. Как должен быть при этом организован бухгалтерский и налоговый учет по вторсырью.

В бухгалтерском учете организации операции по приему вторсырья отражаются следующим образом:
Дебет 10 Кредит 76
– приобретены отходы у населения и юридических лиц

Дебет 76 Кредит 50 (51)
– оплачены отходы по сдельным расценкам

Если сбор ТБО осуществляется без взимания за отходы платы, то право собственности до вторсырье не переходит. Обращение в собственность осуществляется путем использования этих отходов или совершения иных действий, свидетельствующих об обращении их в собственность (п. 3 ст. 218, п. п. 1, 2 ст. 226 ГК РФ).

При оприходовании сырья в учете необходимо сделать проводки:

Дебет 10 Кредит 98
– обращено вторсырье после выборки в собственность;

Дебет 20 Кредит 70 (68, 69)
– выплачена заработная плата сотрудника с обязательными отчислениями;
Дебет 20 Кредит 10
– отражено в себестоимости сырье при выборке, отражен упаковочный материал;
Дебет 98 Кредит 91-1
– отражены прочие доходы;
Дебет 43 Кредит 20
– сформирована себестоимость тюка для последующей реализации;
Дебет 62 Кредит 90
– отражена выручка от реализации вторсырья;
Дебет 90-2 Кредит 43
– списана себестоимость.

Размещение отходов – содержание отходов в специально оборудованных сооружениях (полигон, шламохранилище и т. д.) в целях их последующего захоронения, обезвреживания или использования, а также изоляция отходов в специальных хранилищах (ст. 1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ). За размещение отходов производства и потребления с организаций взимается плата (п. 1 и 2 ст. 16 Закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ). Обязанность по внесению платы возникает у собственника отходов при их хранении и (или) захоронении.
В Вашем случае ТБО принимается в собственность, перерабатывается и подлежит дальнейшей реализации. Поэтому если в результате деятельности организации не возникают отходов, то уплачивать экологические платежи за размещение отходов не нужно.

В целях налогообложения прибыли доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса РФ, признаются внереализационными (п. 8 ст. 250, п. 2 ст. 248 НК РФ). При дальнейшем использовании безвозмездно полученных активов в виде вторсырья их стоимость включите в расходы. Такая возможность предусмотрена положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. данные расходы, а так же расходы по заработной плате, упаковке так же формируют налоговую себестоимость. Выручка от реализации упакованного вторсырья уменьшается на вышеназванные расходы, а так же на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (например, на страховые взносы).

Обоснование

Из рекомендации Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль отразить поступление и использование материалов, полученных безвозмездно

При расчете налога на прибыль стоимость материалов, полученных безвозмездно, включите в состав внереализационных доходов по документально подтвержденной рыночной стоимости (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. При определении налоговой базы можно не учитывать имущество, перечисленное в статье 251 Налогового кодекса РФ. Например, не включайте в состав доходов материалы, безвозмездно полученные:

  • от учредителя, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • на ведение уставной деятельности – льгота действует для негосударственных образовательных организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности (подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Главбух советует: есть способ не учитывать в доходах стоимость материалов, безвозмездно полученных от любого учредителя.

Для этого оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому материалы передаются организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п. 1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ).

При дальнейшем использовании безвозмездно полученных материалов в деятельности организации их рыночную стоимость включите в расходы. Такая возможность предусмотрена положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Запрет на уменьшение налоговой базы, который действовал из-за отсутствия в законодательстве правил определения стоимости безвозмездно полученных материалов, с 2015 года снят.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка