Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 декабря 2015 630 просмотров

Просим дополнить ответ № 681178. т.К. сотрудник расплачивался банковскрй картой, то мы можем брать курс на дату совершения операции в чеке (чек который выдает терминал при оплаты картой)?

Можете, но курс должен быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.

Если работник оплатил услуги гостиницы с карточки, то учесть расходы нужно по курсу банка на дату списания средств (письмо Минфина России от 10.07.15 № 03-03-06/39749).

Справка банка о движении денежных средств на счете является первичным документом.

Обоснование

Из ситуации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Чем подтвердить оплату командировочных расходов при использовании банковской карты

Вернувшись из командировки, сотрудник должен приложить к авансовому отчету оригиналы всех документов, связанных с использованием банковской карты (например, квитанции банкоматов, слипов).* В них обязательно должна быть указана фамилия держателя банковской карты. Такой же порядок действует, если сотрудник использовал для оплаты личную банковскую карту (письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/2/19106).

Предположим, сотрудник в загранкомандировке расплатился банковской картой, которая номинирована в рублях. При этом сам платеж прошел в иностранной валюте. Тогда затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком (письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39749). Это правило актуально как при методе начисления, так и при кассовом методе.*

Пример учета при расчете налога на прибыль расходов в валюте во время загранкомандировки, оплаченных рублевой картой

Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев был направлен в командировку за границу. 20 июля 2015 года организация перевела 35 000 руб. на рублевую корпоративную банковскую карту.

24 июля Кондратьев расплатился данной картой за гостиницу. Сумма платежа составила 400 евро. При списании валюты по корпоративной карте со счета организации был списан рублевый эквивалент, пересчитанный по курсу банка – 64,90 руб. за евро. Общая сумма платежа составила 25 960 руб. (400 EUR ? 64,90 руб./EUR).

28 июля Кондратьев представил авансовый отчет. К нему были приложены счет из гостиницы на сумму 400 евро и справка о движении денежных средств на счете, заверенная банком. При расчете аванса по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года была учтена сумма 25 960 руб.

А если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену? Тогда сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу Банка России на дату выдачи.* Объяснение такое. В случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату перечисления соответствующих сумм. Это предусмотрено пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 3 сентября 2015 г. № 03-03-07/50836.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» № 48, декабрь 2015

По какому курсу пересчитывать командировочные в валюте?

«…В начале декабря директор срочно уехал в командировку в Германию. Деньги под отчет выдать не успели. После возвращения руководитель представил чек из гостиницы в евро. По какому курсу посчитать командировочные, чтобы списать расходы и возместить деньги работнику?..»

Это зависит от того, как работник оплатил расходы — с карточки или наличными и есть ли у него документы о покупке валюты.

Компания обязана учесть расходы и компенсировать работнику деньги, которые он потратил в поездке. Если документы выставлены в евро, их надо пересчитать в рубли. Курс банка может быть разный.

Если работник оплатил услуги гостиницы с карточки, то учесть расходы нужно по курсу банка на дату списания средств (письмо Минфина России от 10.07.15 № 03-03-06/39749). Для этого сотрудник должен приложить к авансовому отчету банковскую выписку со своего счета.*

При наличных расчетах сумма расходов зависит от того, сохранились ли у работника документы об обмене валюты. Если есть справка из банка, надо взять курс из этого документа (письмо Минфина России от 03.09.15 № 03-03-07/50836). Если ее нет, а работник не получал деньги под отчет, то посчитать расходы по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

На цифрах*

Сотрудник ездил в командировку в Германию с 1 по 4 декабря. После поездки предъявил чек из гостиницы на 219 евро. 150 евро он оплатил с карты 02.12.15, курс из выписки банка — 71,1253 руб. 69 евро потратил наличными, справку из банка не представил. Авансовый отчет компания утвердила 07.12.15. Курс ЦБ РФ на эту дату — 73,6721 руб. В расходах надо учесть 15 752,17 руб. (150 евро ? 71,1253 руб. + 69 евро ? 73,6721 руб.).

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка