Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 декабря 2015 6 просмотров

Предприятие отгружает готовую продукцию на экспорт. В октябре 2014 года состоялась отгрузка на экспорт, нулевая ставка по которой подтверждена в декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. Однако бухгалтер ошибочно не отразила в декларации в разделе 4 к возмещению входной НДС, приходящийся на данную операцию. Можем ли мы предъявить к возмещению входной НДС, относящийся к производству данной продукции? В каком периоде следует отразить его в налоговой декларации: подать уточненную налоговую декларацию за 2 квартал 2015 года или отразить в декларации за 4 квартал 2015? Должны ли эти суммы НДС попадать в книгу покупок и в раздел 8 налоговой декларации по НДС?

Принять к вычету НДС по экспорту можно только в том периоде, в котором компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть переносить входной НДС относящийся к производству экспортной продукции нельзя поскольку существует специальная норма о моменте вычета НДС, связанного с экспортными операциями.

Кроме того, налоговые вычеты по экспортным операциям отражаются в разделе 4 декларации по НДС, в том периоде, в котором компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт. Сдача этого раздела предусмотрена для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена. Поэтому при переносе выходного НДС относящегося к производству экспортной продукции, отразить его будет негде.

Обоснование

Из статьи журнала «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2015

Как правильно переносить вычеты НДС — наглядные примеры

<...>

Сейчас у вас есть вполне законное право переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Например, чтобы избежать НДС к возмещению в декларации или превышения безопасной доли вычетов по региону. Такие правила действуют с 2015 года и выгодны компаниям. Но применять их надо осторожно. Чиновники считают, что правило о трехлетнем сроке распространяется далеко не на все вычеты. Подтверждение тому — первые официальные разъяснения на эту тему. Так, Минфин против переноса вычетов авансового НДС (письмо от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290). Мы рассмотрели различные ситуации с переносом и показали их на конкретных примерах.*

<…>

Когда вычеты переносить нельзя*

Ситуация В каком периоде заявить вычет
Компания заявляет вычет НДС по командировочным расходам На дату, когда утвержден авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137)
Поставщик заявляет вычет НДС с аванса, возвращенного покупателю Безопаснее заявить вычет на дату возврата аванса покупателю, так как в Налоговом кодексе РФ на этот случай нет четкого срока. Как мы выяснили, в Минфине России считают так же
Компания заявляет вычет НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления На дату начисления налога, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК РФ)
Продавец заявляет вычет НДС со стоимости товаров, реализованных на экспорт В периоде, в котором компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ)*
Налоговый агент заявляет вычеты со стоимости товаров, работ или услуг, по которым он удержал НДС. Например, при аренде муниципального имущества В квартале, в котором компания уплатила налог в бюджет. Но при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ , письмо Минфина России от 23 октября 2013 г. № 03-07-11/44418)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка