Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 декабря 2015 3 просмотра

Поступления от сублизинга будут облагаться единым налогом при УСН?

Да, денежные средства, поступившие по договору сублизинга, учитываются в доходах.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом

<…>

УСН

При расчете единого налога по упрощенке доходы в сумме лизинговых платежей формируют выручку от реализации (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 249 НК РФ).

Датой получения такого дохода является день, когда организация фактически получила средства от лизингополучателя в оплату его задолженности. Сумму лизингового платежа, полученного в виде аванса, включите в доходы на упрощенке сразу в момент ее поступления. Этот порядок следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и писем МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657,Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15 и решения ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05.

<…>

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 3, ноябрь 2011

Имущество передано в сублизинг

В период посевной кампании лизинговые платежи могут стать существенным бременем для сельхозпредприятия. Снизить издержки позволит передача имущества в сублизинг. Чтобы отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете, плательщику ЕСХН необходимо учесть ряд особенностей…

Правовые аспекты сублизинга

Сельхозпредприятие имеет право передать полученное лизинговое имущество третьим лицам во владение и пользование за плату на срок, определенный договором сублизинга. Это установлено пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

При этом срок договора сублизинга не может превышать срок действия самого договора лизинга (п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ).

Следует иметь в виду, что лизингодатель должен дать разрешение на передачу имущества в сублизинг. Так сказано в пункте 2 статьи 8 Закона № 164-ФЗ. Без такого согласия договор может быть признан ничтожным.

Подтверждают это и судьи (постановление ФАС Центрального округа от 26 сентября 2000 г. по делу № А54-1031/00-С17). Более того, в данном случае лизингодатель вправе потребовать расторжения договора лизинга, возврата имущества и компенсации убытков от лизингополучателя (постановление ФАС Поволжского округа от 15 марта 2005 г. по делу № А65-8794/2004-СГ3-28).

Стоит учесть, что первоначальные отношения сторон по договору лизинга не меняются. То есть лизингополучатель по первоначальному договору продолжает перечислять платежи. Переуступка лизингополучателем своих обязательств по выплате платежей третьему лицу не допускается. К такому решению, в частности, пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 24 августа 2005 г. № Ф09-2683/05-С6.

Налоговый учет

Лизинговые платежи, а также выкупную стоимость имущества организация может учесть в составе расходов при расчете единого сельхозналога. Причем независимо от того, у кого на балансе числится предмет лизинга (подп. 4 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/1/3).

Сумма налога на добавленную стоимость по таким расходам также учитывается в расходах (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

При передаче имущества в сублизинг у сельхозорганизации образуется доход, который увеличивает налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу. Это следует из пункта 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

<…>

Бухгалтерский учет

Лизинговые операции в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с указаниями, которые утверждены приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. При этом следует учитывать изменения в нумерации и наименовании счетов, которые внесены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Варианты учета, приведенные в указаниях, по мнению автора, не позволяют корректно отразить операции по договору сублизинга.

Поэтому сельхозорганизация вправе разработать и закрепить собственный порядок бухучета операций по договору лизинга в своей учетной политике.

Например, передача лизингового имущества на баланс сублизингополучателя может быть отражена следующей проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 01 субсчет «Основные средства»
– передан предмет лизинга на баланс сублизингополучателя.

Начисление выручки по договору сублизинга может отражаться проводкой:

Дебет 98 субсчет «Доходы будущих периодов»
Кредит 90 субсчет «Продажи»
– отражена выручка по договору сублизинга.

Чтобы определить выручку по договору сублизинга в текущем периоде, можно воспользоваться следующей формулой:

В = ТЛП – (ТЛП : ЛП ? СЛИ),

где В – выручка по договору сублизинга в текущем периоде; ТЛП – сублизинговый платеж по графику начисления текущего периода; ЛП – общая сумма платежей по договору сублизинга; СЛИ – стоимость переданного на баланс сублизингополучателя имущества.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя, то оно учитывается на счете 01 «Основные средства». При этом к данному счету следует открыть отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка