Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 декабря 2015 203 просмотра

Организация стоит на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД по месту регистрации обособленных подразделений. При этом часть обособленных подразделений, подведомственных данной ИФНС, дополнительно поставлены как плательщик ЕНВД заявлением по форме ЕНВД 1 еще в 2012году. На текущую дату выявился факт, что одно обособленное подразделение закрыто в 2012 году, но заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД 3 подано не было. Каким числом безопаснее для организации подать заявление ЕНВД 3? Если датой фактического закрытия, то не будет ли штрафа за опоздание? А если текущей датой, то нет ли риска, что ИФНС до начислит ЕНВД за прошедшие 3 года?

В данном случае штрафа не будет, но велика вероятность доначисления ЕНВД по подразделению с 2012 года.

На основании п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД указанного заявления снятие его с учета и направление ему уведомления о снятии с учета осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Поскольку организация прекратила заниматься предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД еще в 2012 года, а подаст заявление о снятии с учета в связи с этим в ИФНС России только в конце 2015 года, то происходит нарушение срока подачи заявления. Поэтому ИФНС России, на основании положений п. 3 ст. 346.28 НК РФ снимет организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД только с даты подачи заявления, а не с даты, указанной в заявлении.

А значит велика вероятность того, что обществу будет доначислен ЕНВД с 2012 года.

Обоснование

Из статьи журнала «Вмененка», 2015, № 1

Наша компания работала на ЕНВД с 2013 г. Во II квартале 2014 г. мы прекратили "вмененную" деятельность и сдавали нулевые декларации по ЕНВД. Сейчас налоговики прислали нам письмо с требованием представить декларации по единому налогу с ненулевыми показателями и, соответственно, заплатить налог. А также для того, чтобы дальше не платить ЕНВД, подать заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика" с текущей даты. Правы ли налоговики? И если да, то как нам лучше поступить?

А.С.Широкова, главный бухгалтер,

г. Серпухов, Московская область

Ответ: Да, налоговики правы. Объясним почему. Во-первых, представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено. На это уже неоднократно указывал Минфин России (Письма от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 N 03-11-11/135 и от 02.12.2011 N 03-11-11/302). С финансистами согласны и налоговики (Письмо ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).

Во-вторых, прекращение ведения "вмененной" деятельности является одним из оснований снятия фирмы с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Пока вы не снялись с учета в этом качестве, нужно исчислять сумму налога исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 и Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2014 N Ф03-4439/2014). А в случае их отсутствия чиновники считают, что нужно использовать данные декларации за последний налоговый период с физическими показателями (Письмо Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916).

Получается, чтобы избавить компанию от обязанности платить ЕНВД, вам надо подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика". Такое заявление подается по форме N ЕНВД-3 (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@). По общему правилу представить его нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения "вмененного" бизнеса. В самом заявлении вы должны указать дату, с которой прекратили осуществлять деятельность на ЕНВД.

Если же вы нарушите срок подачи формы N ЕНВД-3, оформив его с опозданием, инспекция снимет вас с учета в качестве "вмененщика" в последний день месяца, в котором вы подадите заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда датой снятия с "вмененного" учета будет последний день месяца, в котором подано заявление.

Из вопроса следует, что деятельность вы не ведете. Поэтому вам надо сняться с "вмененного" учета. Для этого подайте заявление по форме N ЕНВД-3 текущей датой (например, 15 декабря). ИФНС снимет вас с учета в качестве "вмененщика" 31 декабря 2014 г. Тогда за IV квартал текущего года вы еще должны подать ненулевую декларацию по ЕНВД и, соответственно, заплатить налог. А за I квартал 2015 г. вы сможете отчитаться нулевыми декларациями по общей системе. Или даже подать единую (упрощенную) налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Правда, подать эту декларацию можно, только если в течение I квартала у вас одновременно будут выполнены два условия (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):

- не будет движения денежных средств на счетах в банках или в кассе;

- не возникнет объектов налогообложения по соответствующему налогу.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка