Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 декабря 2015 9 просмотров

Общество является гарантирующим поставщиком электрической энергии на оптовом и розничном рынках и тарифицируемой организацией. Обществом формируется основное средство (движимое имущество) «Автоматизированная система управления» в состав которого входит: 1. серверное оборудование – 2,5 млн. руб.; 2. лицензии на право использования программным обеспечением – 11,3 млн. руб.; 3. внедрение программного обеспечения – 23,7 млн. руб.; 4. обучение персонала – 0,1 млн. руб.; 5. техническая поддержка до момента ввода в эксплуатацию – 7,8 млн. руб.; 6. стоимость авторского надзора – 0,5 млн. руб. Оборудование, входящее в состав основного средства, приобретено в 2015г. у взаимозависимого лица. Все оборудование совместно с программным обеспечением образует программно-аппаратный комплекс и используются в рамках единого объекта основного средства. Это оборудование является частью Центра Обработки Данных (ЦОД), на котором размещено приобретенное ПО и система управления базами данных (СУБД) ORACLE, на котором производятся расчеты с потребителями за электрическую энергию. Перечень и количество лицензий ПО определены, исходя из требуемого функционала для реализации задач, решаемых комплексом. Оборудование было подобрано на основании технических требований ПО к аппаратной части комплекса. По раздельности ПО и оборудование технически не может выполнять каких-либо производительных функций, т.к. логика управления ресурсами оборудования запрограммирована в ПО, а ПО, в свою очередь, оперирует данными, для хранения, обмена и обработки которых необходимы аппаратные ресурсы, размещенные на приобретенном оборудовании. Таким образом, только совместное использование ПО, СУБД, серверного и сетевого оборудования позволяет построить единую и работоспособную систему. Вопрос: будет ли освобождаться данное основное средство от налогообложения налогом на имущество в соответствии с пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации?

Официальных разъяснения касательно Вашей ситуации нет, но если следовать аналогии, изложенной в приведенном ниже письме, Вы не вправе воспользоваться пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Письмо подписано Труниным, а, значит, это выработанная окончательная позиция Минфина России

То есть основное средство будет облагаться налогом на имущество. В письме рассматривается ситуация по приобретению оборудования к установке у взаимозависимого лица с последующим монтажом, то есть организация после приобретения оборудования несет иные расходы, формирующие его первоначальную стоимость. В Вашем случае ситуация схожая, Вы приобрели оборудование и несете затраты по доведению его до состояния пригодного к использованию. Так как освобождение применяется ко всему объекту ОС или не применяется ко всему, в данном случае применение пункта 25 статьи 381 НК РФ неправомерно.

Рекомендуем Вам облагать данное имущество и направить официальный запрос в Минфин России, если Минфин разрешит Вам льготировать данное основное средство, то по получению письма, адресованного конкретно Вам, Вы сможете пересчитать налог на имущество и подать уточненные расчеты и декларацию

Обоснование

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.03.2015 № 03-05-05-01/17289

«С 1 января 2015 года пунктом 25 статьи 381 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве объектов основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.Поэтому движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств в результате реорганизации или ликвидации, передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц (в том числе в течение 2013-2014 годов), признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, если иное не установлено Кодексом.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, согласно которому единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (пункт 6 ПБУ 6/01).Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2001* № 94н, затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, в том числе стоимость переданного в монтаж оборудования и затраты по его монтажу, учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж оборудования и др.) первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства".

* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "31.10.2000".

С учетом изложенного, налоговая льгота по пункту 25 статьи 381 Кодекса не применяется в отношении принятого к учету в состав основных средств с 1 января 2013 года движимого имущества, требующего монтажа и приобретенного у лица, признаваемого взаимозависимым в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса, вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или не взаимозависимым) производился монтаж оборудования.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка