Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 декабря 2015 15 просмотров

Наша организация занимается внешнеэкономической деятельностью (оптовая торговля с Казахстаном и Белоруссией).Ежеквартально предоставляем в налоговые органы документы,подтверждающие применение ставки НДС 0 % и налоговых вычетов.Видели информацию, что появился реестр, который теперь нужно предоставлять вместо документов, но нигде не можем увидеть бланк или образец заполнения данного реестра.Где это можно наглядно увидеть?

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в случае истребования документов в ходе камеральной проверки организация-экспортер вправе представить в налоговый орган документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ, как в электронном виде, так и на бумажном носителе. То есть это не обязанность, а право налогоплательщика.

Об этом сказано в письме ФНС России от 29 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/7427.

Формы рассматриваемых реестров и Порядок их заполнения, а также Форматы и Порядок представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Указанными реестрами, предусмотренными п. 15 ст. 165 НК РФ, можно воспользоваться при подтверждении нулевой ставки НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ).

Вместе с тем, следует обратить внимание, что названное положение Приказа ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 не применяется в отношении экспортных операций по подтверждению ставки в страны – участницы Таможенного союза.

Документов, регламентирующим порядок подтверждения экспорта, по-прежнему является приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Обоснование

1. Из письма ФНС России от 29 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/7427

Вопрос: Об упрощении подтверждения обоснованности применения ставки по НДС 0 процентов с 1 октября 2015 г.

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО по вопросу упрощения процедуры подтверждения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 1 и пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2014 N 452-ФЗ "О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 452-ФЗ) налогоплательщикам за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года предоставляется право для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 4, 4.1, 8, 9, 9.1, 12 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), вместо документов представлять в налоговые органы реестры сведений из таких документов по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

2. Из справочной информации Порядок составления реестров таможенных деклараций и документов, необходимых для подтверждения права на нулевую ставку НДС

Форма реестра Нормативно-правовой акт Когда применять Основание
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации товаров (припасов), вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны Подп. 1 и 8 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 5 п. 1 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов (транспортировка, перевалка, перегрузка) Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ
При реализации услуг по организации транспортировки трубопроводом природного газа (вывоз из России и/или ввоз в Россию, в т. ч. транзитом), а также услуг по транспортировке (ее организации) трубопроводом природного газа в Россию для переработки Подп. 2.3 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Подп. 2.6 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.6 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия на территорию России до таможни в месте убытия с территории России Подп. 3 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 4 ст. 165 НК РФ
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводом

Применяется, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится

Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию России) природного газа трубопроводом

Применяется, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится

Подп. 2.3 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ
Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводом Подп. 2.2 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4 п. 3.2 ст. 165 НК РФ
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок ее заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

Не применяется при вывозе припасов (абз. 5 подп. 3, абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ)

Подп. 1 и 8 п. 1 ст. 164,

подп. 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Подп. 2.6 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4 п. 3.6 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия на территорию России до таможни в месте убытия с территории России Подп. 3 п. 1 ст. 164, подп. 3 и 4 п. 4 ст. 165 НК РФ
Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При вывозе припасов Абз. 5 подп. 3, абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг.

Условия:

  • услуги оказывают российские организации (предприниматели);
  • железнодорожный подвижной состав (контейнеры) находится в их собственности или арендован;
  • перевозка (транспортировка) экспортируемых товаров или продуктов переработки по территории России
Подп. 2.7 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров воздушным транспортом Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ
Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по международной перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река-море) плавания. Подп. 2.1 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России.

Условия:

  • работы (услуги) оказывают российские организации (кроме организаций трубопроводного транспорта);
  • в товаросопроводительных документах указан пункт отправления и (или) пункт назначения, который находится за пределами территории России
Подп. 2.5 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.5 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг) организациями внутреннего водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории России Подп. 2.8 п. 1 ст. 164, подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ
При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы территории России или ввозимых на территорию России товаров морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) Подп. 12 п. 1 ст. 164, подп. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ
Реестр перевозочных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) товаров, а также транспортно-экспедиционных услуг.

Условие

Товар перемещается:

  • через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • через территорию государства – члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т. ч. члена Таможенного союза)
Подп. 3.1 п. 1 ст. 164, п. 4.1 ст. 165 НК РФ
Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами через территорию России Подп. 2.10 п. 1 ст. 164, п. 3.9 ст. 165 НК РФ
Реестр перевозочных документов Форма (формат), порядок заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427

При реализации работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров транзитом через территорию России.

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке, вывозу) экспортируемых за пределы территории России товаров (продуктов переработки), а также услуг, связанных с такой перевозкой

Условие

Услуги оказывают российские перевозчики на железнодорожном транспорте

Исключение

Услуги по перевозке пассажиров и багажа между пунктами, расположенными за пределами России (подп. 4 п. 1 ст. 164, абз. 5 п. 5 ст. 165 НК РФ)

Подп. 3 и 9 п. 1 ст. 164, п. 5 (за исключением абз. 5) ст. 165 НК РФ

При реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров:

  • вывозимых с территории России на территорию государства – члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с этим;
  • перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • перемещаемых через территорию государства – члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
  • перемещаемых с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т. ч. члена Таможенного союза).

При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с такой перевозкой (транспортировкой)

Условие

Услуги оказывают российские перевозчики на железнодорожном транспорте

Подп. 9.1 п. 1 ст. 164, п. 5.1 ст. 165 НК РФ
Реестр перевозочных документов Форма (формат), порядок ее заполнения и представления, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427 При реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории России Подп. 4 п. 1 ст. 164, абз. 5 п. 5 и п. 6 ст. 165 НК РФ

При реализации услуг по авиаперевозкам пассажиров из регионов России в Крым (Севастополь) или из Крыма (Севастополя) в другие регионы России

Применяется в отношении услуг, оказанных до 1 января 2016 года (п. 4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ)

Подп. 4.1 п. 1 ст. 164, п. 6.1 ст. 165 НК РФ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка